3. Напрямки реформування системи спрощеного оподаткування фізичних осіб

У прийнятому у 2010 році Податковому кодексі України було практично збережена спрощена податкова система для суб’єктів малого підприємства, що майже без змін діяла з 1998 року. Тому у травні 2011 року Урядом країни було ро­зроблено законопроект щодо реформування спрощеної сис­теми оподаткування, який передбачає радикальні зміни її базових положень на основі досягнутих компромісів суспі­льства і влади. Ці зміни повинні забезпечити сприятливі умови ведення бізнесу суб’єктами малого підприємства. Пе­редусім це стосується запровадження диференціації платни­ків податків — фізичних осіб на три категорії залежно від річного обсягу доходу, кількості найманих працівників і ви­ду діяльності.

Так, для фізичних осіб 1-ої категорії ставки податку зме­ншуються з існуючих 20—200 грн до 10—100 грн, 2-ої кате­горії — залишаються незмінними (20 — 200 грн.), а для 3-ої категорії — 3 і 5 відсотків доходу залежно від сплати чи без сплати пдв.

Також скасовуються економічні обмеження щодо залу­чення найманих працівників та співпраці з фізичними особа­ми — платниками єдиного податку.

Для фізичних осіб не передбачається існуюча норма щодо збільшення на 50 відсотків ставки податку додатково за кож­ну найману особу. Також скасовується обмеження щодо від­несення на витрати платника податку на прибуток витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб — платни­ків єдиного податку. А останнім надається право реєструва­тися платниками ПДВ, якого сьогодні немає.

Передбачено також значне підвищення практичного обся­гу, який визначається у розмірах мінімальної заробітної пла­ти. Для фізичних осіб обсяг граничного доходу для переходу на спрощену систему збільшується з 500 тис. грн. до 2 млн. грн. Для фізичних осіб 3-ої категорії з обсягом доходу до 2 млн. грн. ставка єдиного податку, за умови сплати ПДВ, ста­новитиме 3 відсотка. А ведення спрощеного обліку доходів та витрат передбачається лише фізичними особами, зареєст­рованими платниками ПДВ; для інших платників передбача­ється ведення обліку лише доходів.

Також передбачено запровадження зниженої ставки пода­тку на доходи фізичних осіб на перехідний період до 1 січня 2016 року для дрібних підприємців-спрощенців, які перехо­дять на загальну систему оподаткування. У законопроекті та­кож передбачені і спеціальні умови для платників єдиного податку. Це стосується:

• можливості використання короткотермінового свідоцт­ва (для фізичних осіб, що здійснюють несистематичний про­даж товарів);

• надання прав не сплачувати єдиний податок протягом відпустки чи хвороби;

• звільнення від сплати єдиного соціального внеску пла­тників, які є інвалідами та пенсіонерами;

• відміни штрафних санкцій за несплату соціального внеску протягом 2010 року.

Разом з тим законопроект запроваджує системні заходи щодо запобігання ухиленню від оподаткування через викори­стання механізму спрощеного оподаткування шляхом:

• подання платниками податку на прибуток переліку дохо­дів і витрат у розрізі контрагентів-платників єдиного податку;

• обмеження права фізичних осіб — платників податку за фіксованими ставками, надавати послуги виключно фізич­ним особам та платникам єдиного податку;

• встановлення фінансової відповідальності за порушен­ня умов спрощеного оподаткування тощо.

Цей законопроект практично повністю враховує пропози­ції представників бізнесу у частині реформування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємства, у тому числі фізичних осіб.

Контрольні питання до теми 6

1. Які особи є платниками податку з доходів фізичних осіб?

2. Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фі­зичних осіб?

3. Які виплати відносяться до загального оподатковува­ного доходу?

4. Які виплати не відносяться до загального оподаткову­ваного доходу?

5. Які виплати платник податку має право включити до податкової книжки?

6. Що таке податкова соціальна пільга?

7. Ставки податку на доходи фізичних осіб.

8. Як оподатковуються доходи фізичних осіб — нерези­дентів?

9. Особливості оподаткування фізичних осіб — підпри­ємців.

10. Напрямки реформування системи спрощеного опо­даткування фізичних осіб.