4. Доходы местных бюджетов

Новый порядок формирования доходов местных бюджетов введен в действие с 1.01 2006 г. (согласно ФЗ от 20.08.2004 г.)

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) Налоговых доходов;

2) неналоговых доходов;

3) в процессе исполнения местных бюджетов в их доходы могут поступать средства в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций);

Итак, первая группа – налоговые доходы местных бюджетов.

В зависимости от уровня зачисления налоговые доходы местных бюджетов подразделяются на:

А) налоговые доходы бюджетов поселений;

Б) налоговые доходы муниципальных районов;

В) налоговые доходы бюджетов городских округов.

Итак, позиция А) – налоговые доходы бюджетов поселений. К ним относятся:

1) Налоговые доходы от местных налогов, которые устанавливаются представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• земельного налога – по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%.

Местными налогами и сборами, по определению НК РФ (ст.12), признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениями представительных органов власти субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Представительные органы местного самоуправления имеют право определять такие элементы налогообложения как налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Однако они не могут вводить налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Собственные местные налоговые доходы обеспечивают лишь небольшую часть финансовых средств муниципальных бюджетов, необходимых для решения вопросов местного значения (около 12-14%). Основная же часть денежных средств поступает посредством отчисления от федеральных и региональных источников налоговых доходов.

Основным доходным источников бюджетов поселений среди местных налогов является земельный налог.

Следует отметить, что с 1.01.2006 г. введена новая система налогообложения земельным налогом. Налогооблагаемой базой теперь служит кадастровая стоимость земельных участков. Исчисление суммы земельного налога в настоящее время производится в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков. Кроме того, в расчет также принимается принадлежность земли соответствующему налогоплательщику и вид использования земли.

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц – по нормативу 10%;

• единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 50%;

• государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100%.

3) Другие налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам отчислений, которые устанавливаются соответственно либо органами государственной власти субъектов РФ, либо представительными органами муниципальных районов. Причем эти нормативы отчислений едины для всех поселений муниципального района.

Позиция Б) – налоговые доходы муниципальных районов. К ним относятся:

1) Налоговые доходы от местных налогов, которые устанавливаются представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях – по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц, применяемого на межселенных территориях – по нормативу 100%;

2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: