Оборотные средства предприятий

Необходимым условием нормальной производственной деятельности предприятия торговли и общественного питания является бесперебой­ное обеспечение его оборотными средствами, которые на­правляются на создание оборотных фондов и фондов обра­щения.

Под оборотными средствами понимают совокупность выра­женных в денежной форме оборотных фондов и фондов обра­щения, необходимых для обеспечения непрерывности произ­водственного процесса, а также бесперебойной реализации го­товой продукции.

К оборотным средствам предприятия относятся запасы го­товых товаров, товары отгруженные, средства в расчетах, де­нежные средства.

Предметы обращения — группа активов, объединяющая го­товую для реализации продукцию на складе предприятия и то­вары отгруженные. Товары отгруженные остаются в собствен­ности предприятия до момента перехода права собственности к покупателю.

К денежным средствам относят средства на расчетных, ва­лютных и других счетах предприятия в банках. С этих счетов осуществляются расчеты с поставщиками и покупателями, фи­нансовыми (коммерческие банки) и контрольными (налоговые службы, аудиторские фирмы) органами путем безналичных пе­речислений. Кроме того, у предприятия могут находиться в ус­тановленных пределах наличные денежные средства в кассе.

Средства в расчетах — это дебиторская задолженность дру­гих предприятий данному хозяйствующему субъекту. Такая за­долженность возникает в тех случаях, когда передача продук­ции или услуги и ее оплата не совпадают по времени. В качест­ве дебиторов могут выступать и работники самого предприятия общественного питания, так называемые подотчетные лица. Дебиторская задолженность подотчетных лиц возникает в тех случаях, когда они осуществляют закупку продуктов на денеж­ные средства организации или ездят в командировки по пору­чению начальства. Кредиторская задолженность организации возникает, когда хозяйствующий субъект занимает денежные средства у других организаций. Речь идет о кредитах коммерче­ских банков, а также задолженности перед поставщиками.

В процессе круговорота оборотных средств одна их часть вступает в качестве запасов непосредственно в процессе про­изводства, а другая часть выходит из производственного цикла и производства вообще, поскольку имеет вид готовой продук­ции, которая в результате реализации приобретает денежную форму. Оборот средств считается полностью завершенным при поступлении на расчетный счет предприятия платежа за отгруженную продукцию.

Как правило, оборотные средства различаются по источни­кам образования, лимитированию и составу.

По источникам образования оборотных средств предпри­ятия различают собственные оборотные средства и заемные, которые формируются посредством привлечения из различ­ных источников, в связи с чем, у предприятия возникают обяза­тельства перед другими юридическими лицами — кредитора­ми.

Структура оборотных средств представляет собой процентное соотношение отдельных элементов в общей сумме оборотных средств, или удельный их вес в общей стоимости. Структура оборотных средств различна и зависит от специфики отраслей пищевой промышленности.

В зависимости от механизма образования и использования обязательств различают собственный капитал и привлеченный капитал.

Собственный капитал является одним из важнейших ис­точников образования активов хозяйствующего субъекта. К нему относят:

- уставный капитал (складочный капитал или уставный фонд) — первоначально инвестированный капитал, под которым пони­мается стоимость имущества, внесенного собственниками (ак­ционерами, владельцами, соучредителями) на момент создания предприятия. Уставный капитал может изменяться по времени;

- добавочный капитал — собственный капитал предприятия, об­разованный в результате дополнительного внесения собствен­никами средств сверх зарегистрированного уставного капита­ла и стоимости активов;

- резервный фонд — формируется за счет части прибыли пред­приятия и используется для покрытия потерь, возникающих в результате чрезвычайных обстоятельств, выплаты дивидендов и проч.;

- целевое финансирование как источник образования активов поступает от государственных и других организаций и исполь­зуется для покрытия расходов целевого характера. Например, в интересах государства и некоммерческих организаций может быть создание новой торговой сети по реализации высокока­чественных продуктов питания по оптовым ценам в детские и медицинские учреждения, общеобразовательные школы и др. Для облегчения и стимулирования деятельности предприятий торговли и общепита государство финансирует проекты, свя­занные с новыми идеями. В сумму выделяемых денежных средств (это могут быть также акции некоммерческих органи­заций по сниженным ценам или долгосрочные займы государ­ства на упрощенных условиях погашения) входят и затраты, связанные с заключением новых договоров с поставщиками, издержки на инфраструктурное обслуживание (транспорт, связь), а также на поиск и привлечение рабочей силы на вновь открывшиеся рабочие места;

- нераспределенная прибыль — это разница между прибылью и издержками, которую предприятие оставляет для дальнейшего оборота денежных средств.

Привлеченный капитал представляет собой кредиторскую задолженность данного предприятия перед другими лицами. В зависимости от сроков погашения обязательств различают:

- долгосрочный заемный капитал — банковские кредиты, займы, полученные на срок более одного года на финансирование ка­питаловложений в основные средства и передовые технологии;

- краткосрочный заемный капитал — представляется обязатель­ствами перед банками и другими организациями, срок погаше­ния которых (обязательств) не превышает 12 месяцев после от­четной даты.

Размер оборотных средств для вновь строящихся, реконст­руируемых, расширяемых предприятий обществен­ного питания определяется на уровне нормативов собственных оборотных средств.

По лимитированию выделяют нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Путем нормирования устанавливается минимальная потребность в оборотных средствах на оборудова­ние, запасы товарно-материальных ценностей, необходимых для нормального функционирования предприятия.

Под нормируемыми оборотными средствами подразумевают совокупность денежных средств в определенных организацией пределах, авансируемых в оборотные фонды и фонды обраще­ния предприятия.

Для ненормируемых оборотных средств предприятия, как правило, не устанавливают пределы, квоты, ограничения, свя­занные с необходимостью организации в оборудовании и ре­сурсах.

В оборотные фонды предприятия входят:

- предметы труда (сырье; материалы, в том числе упаковочные);

- топливо (газ на предприятиях общепита, бензин, дизельное топливо для предприятий торговли (поставки товаров в мага­зины));

- малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и инвен­тарь (чековые ленты, бумага, канцелярские принадлежности);

- незавершенное производство (произведенная продукция (из­готовленная в промежуточных цехах), требующая дальнейшей обработки или комплектации, например, построенный торго­вый комплекс, но не оборудованный электроэнергией, окна­ми, дверями и пр.);

- затраты материалов и запасных частей, необходимых для ре­монта зданий, сооружений и оборудования, включая выполне­ние ежедневного и периодического технического обслужива­ния, текущего и капитального ремонта транспортных средств. Оборотные фонды используются предприятием в течение одного года.

К фондам обращения предприятий относится сово­купность материальных ресурсов и денежных средств, а именно:

- запасы товаров, сырья и материалов;

- готовая продукция;

- денежные средства и средства в расчетах;

- денежные средства для осуществления товарных и нетоварных платежей в кассе предприятия и на расчетном счете, в банке и в пути, а также денежные документы. Фонды обращения посто­янно находятся в обороте предприятия торговли, постоянно обновляются и заменяются новыми.