1.2. Расчет годового объема товарооборота и валового дохода
Расчет товарооборота и валового дохода производится в таблице 2. При этом необходимо учитывать размер годовой потребности предприятия в сырье и товарах (табл.1), их закупочную стоимость, дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и уровень торговой надбавки.
В приложении А указаны продовольственные товары, по которым применяется ставка НДС равная 10% в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса РФ. Другие товары облагаются НДС по ставке 18%. Для того, чтобы выделить сумму НДС из стоимости сырья необходимо:
Найти в приложении А ставку НДС, по которой облагается искомый товар. Например, молоко облагается НДС по ставке 10%, а вода фруктовая, минеральная в приложении А отсутствует, следовательно она будет облагаться НДС по ставке 18%.
Определить стоимость товара или сырья без НДС (С) по формуле:
С=
,
где Сндс – стоимость товара или сырья с НДС;
n – ставка НДС.
Результат занести в графу 3 таблицы 2.
Продолжая расчеты по нашему примеру определим
стоимость
молока без НДС
: С=
=33,6
тыс.руб.;
стоимость фруктовой, минеральной воды без НДС:
С=
=341,1
тыс.руб.
Находим размер НДС, входящий в стоимость сырья, вычитанием из стоимости товара или сырья с НДС (Сндс) стоимость товара или сырья без НДС (С) и заносим в графу 4 таблицы 2.
Для нашего примера :
НДС, входящий в стоимость молока: 36,96-33,6=3,36 тыс.руб.
НДС, входящий в стоимость фруктовой, минеральной воды:
402,5-341,1=61,4 тыс.руб.
В расчетах валового дохода условно принять его равным 70% от стоимости сырья и продуктов по покупным ценам без НДС. Результаты расчета занести в графу 5 табл.2.
Для нашего примера валовой доход составит:
- по молоку 33,6*70%/100% = 23,52 тыс.руб.
- по фруктовой, минеральной воде: 341,1*70/100 = 238,77 тыс.руб.
Чтобы определить стоимость продукции без НДС необходимо к стоимости сырья и продуктов по покупным ценам без НДС прибавить планируемый валовой доход. Результаты занести в графу 6 табл. 2.
Для нашего примера стоимость продукции без НДС составит:
- по молоку: 33,6+23,52 = 57,12 тыс. руб.
- по фруктовой, минеральной воде: 341,1+238,77=579,87 тыс. руб.
Таблица 2 - Расчет товарооборота и валового дохода
наименование групп сырья и продуктов |
Стоимость сырья и продуктов по покупным ценам с НДС, тыс. руб. |
Стоимость сырья и продуктов по покупным ценам без НДС, тыс. руб. |
НДС (выделенный), входящий в стоимость сырья, тыс. руб. |
валовой доход, тыс.руб. |
Стоимость продукции без НДС, тыс. руб. |
НДС (начисленный), тыс. руб. |
Товарооборот, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4=2-3 |
5=3*70/100 |
6=3+5 |
7=6*0,18 |
8=6+7 |
Молоко |
36,96 |
33,60 |
3,36 |
23,52 |
57,12 |
10,28 |
67,40 |
Сливки, сметана |
588,00 |
534,55 |
53,45 |
374,18 |
908,73 |
163,57 |
1072,30 |
Колбаса, ветчина |
1771,88 |
1610,80 |
161,08 |
1127,56 |
2738,36 |
492,90 |
3231,26 |
Сыр |
1341,90 |
1219,91 |
121,99 |
853,94 |
2073,85 |
373,29 |
2447,14 |
Масло сливочное, маргарин |
103,95 |
94,50 |
9,45 |
66,15 |
160,65 |
28,92 |
189,57 |
Майонез |
94,50 |
85,91 |
8,59 |
60,14 |
146,05 |
26,29 |
172,33 |
Рыба соленая |
78,75 |
66,74 |
12,01 |
46,72 |
113,45 |
20,42 |
133,88 |
Говядина, к/к п/ф |
875,00 |
795,45 |
79,55 |
556,82 |
1352,27 |
243,41 |
1595,68 |
Баранина к/к |
491,40 |
446,73 |
44,67 |
312,71 |
759,44 |
136,70 |
896,13 |
Свинина, к/к п/ф |
2184,00 |
1985,45 |
198,55 |
1389,82 |
3375,27 |
607,55 |
3982,82 |
Ноги свиные, п/ф |
161,70 |
147,00 |
14,70 |
102,90 |
249,90 |
44,98 |
294,88 |
Курица, п/ф |
343,88 |
312,62 |
31,26 |
218,83 |
531,45 |
95,66 |
627,11 |
Печень куриная, п/ф |
558,60 |
507,82 |
50,78 |
355,47 |
863,29 |
155,39 |
1018,68 |
Рыба, п/ф |
2121,00 |
1928,18 |
192,82 |
1349,73 |
3277,91 |
590,02 |
3867,93 |
Лук репчатый, п/ф |
56,70 |
51,55 |
5,15 |
36,08 |
87,63 |
15,77 |
103,40 |
Картофель, п/ф |
457,63 |
416,03 |
41,60 |
291,22 |
707,25 |
127,30 |
834,55 |
Помидоры |
317,28 |
288,44 |
28,84 |
201,91 |
490,34 |
88,26 |
578,60 |
Баклажаны |
110,60 |
100,55 |
10,05 |
70,38 |
170,93 |
30,77 |
201,69 |
Шампиньоны свежие |
189,00 |
160,17 |
28,83 |
112,12 |
272,29 |
49,01 |
321,30 |
Петрушка, зелень |
102,38 |
93,07 |
9,31 |
65,15 |
158,22 |
28,48 |
186,70 |
Перец сладкий |
163,80 |
148,91 |
14,89 |
104,24 |
253,15 |
45,57 |
298,71 |
Огурцы свежие |
60,38 |
54,89 |
5,49 |
38,42 |
93,31 |
16,80 |
110,11 |
Консервы рыбные |
216,13 |
183,16 |
32,97 |
128,21 |
311,37 |
56,05 |
367,42 |
Сельдь |
113,05 |
95,81 |
17,24 |
67,06 |
162,87 |
29,32 |
192,19 |
Капуста квашеная |
115,50 |
105,00 |
10,50 |
73,50 |
178,50 |
32,13 |
210,63 |
Фрукты, ягоды |
1083,60 |
918,31 |
165,29 |
642,81 |
1561,12 |
281,00 |
1842,12 |
Вода фруктовая, минеральная |
402,50 |
341,10 |
61,40 |
238,77 |
579,87 |
104,38 |
684,25 |
Соки |
227,85 |
193,09 |
34,76 |
135,17 |
328,26 |
59,09 |
387,35 |
Вино, шампанское |
5993,75 |
5079,45 |
914,30 |
3555,61 |
8635,06 |
1554,31 |
10189,38 |
Водка, коньяк |
2842,00 |
2408,47 |
433,53 |
1685,93 |
4094,41 |
736,99 |
4831,40 |
Крупа рисовая |
31,40 |
28,55 |
2,85 |
19,98 |
48,53 |
8,73 |
57,26 |
Макароны |
54,60 |
49,64 |
4,96 |
34,75 |
84,38 |
15,19 |
99,57 |
Масло растительное |
166,60 |
151,45 |
15,15 |
106,02 |
257,47 |
46,35 |
303,82 |
Мука |
13,13 |
11,94 |
1,19 |
8,36 |
20,29 |
3,65 |
23,94 |
Сухофрукты |
240,80 |
204,07 |
36,73 |
142,85 |
346,92 |
62,44 |
409,36 |
Орехи |
89,60 |
75,93 |
13,67 |
53,15 |
129,08 |
23,24 |
152,32 |
Чай |
42,00 |
35,59 |
6,41 |
24,92 |
60,51 |
10,89 |
71,40 |
Кофе |
945,00 |
800,85 |
144,15 |
560,59 |
1361,44 |
245,06 |
1606,50 |
Сахар |
51,94 |
47,22 |
4,72 |
33,05 |
80,27 |
14,45 |
94,72 |
Конфеты, шоколад |
3613,75 |
3062,50 |
551,25 |
2143,75 |
5206,25 |
937,13 |
6143,38 |
Соль |
2,10 |
1,91 |
0,19 |
1,34 |
3,25 |
0,58 |
3,83 |
Перец |
7,00 |
6,36 |
0,64 |
4,45 |
10,82 |
1,95 |
12,77 |
Уксус |
2,63 |
2,23 |
0,40 |
1,56 |
3,79 |
0,68 |
4,47 |
Хлеб ржаной |
361,90 |
329,00 |
32,90 |
230,30 |
559,30 |
55,93 |
615,23 |
Хлеб пшеничный |
150,50 |
136,82 |
13,68 |
95,77 |
232,59 |
23,259 |
255,849 |
… |
… |
…. |
… |
… |
… |
… |
… |
итого |
30417,45 |
25524,77 |
3780,02 |
18646,20 |
45283,62 |
8151,05 |
53434,68 |
Чтобы начислить НДС на готовую продукцию и товары (графа 7 табл.2) необходимо учесть, что там будут единые ставки налога – 18% (кроме хлеба). Таким образом, для нашего примера НДС начисленный составит по продукции, произведенной из:
- молока – 57,12*0,18 = 10,28 тыс. руб.
- воды фруктовой, минеральной – 579,87*0,18=104,38 тыс.руб.
Товарооборот проектируемого предприятия составит сумму стоимости продукции без НДС с начисленного НДС. Для нашего примера товарооборот составит:
- по молоку 57,12+10,28=67,4 тыс.руб.
- по воде фруктовой, минеральной 579,87+104,38=684,25 тыс.руб.
Таким образом, величина товарооборота предприятия составит 53434,68 тыс. руб. Величина валового дохода составляет 18646,20 тыс. руб.