13.5. Формирование резервов под высокорискованные активы

Практика возникновения у банков финансовых затруднений при невозможности возвратить выданные кредиты вызвала необходи­мость создания специальных резервных фондов.

С 1993 г. коммерческие банки самостоятельно формировали резервы на возможные потери по ссудам. С 1995 г. введен обяза­тель­ный порядок создания такого резерва по всем видам рублевых креди­тов, а также резервов, связанных с другими видами рисков. В настоя­щее время Банк России определяет порядок формиро­вания и размер об­разуемых до налогообложения резервов (фондов) кредитных организа­ций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков в соответствии с федеральными законами.

Вступившие в силу в 2002-2004 гг. нормативные документы Банка России по вопросам формирования резервов на возможные потери предусматривают дальнейшее применение профессионального суждения при оценке качества активов и оценке кредитных рисков. Введен ряд изменений, включая установление пяти классификационных групп риска, «вилочные» нормы отчислений в резерв, учет при создании резервов высоколиквидного обеспечения, критерий существенности, позволяющий кредитной организации формировать резерв по портфелю однородных требований (обязательств), несущественных с точки зрения объемов деятельности, без вынесения профессионального суждения по каждому элементу в отдельности.

Резерв формируется в соответствии с методикой Банка России, изложен­ной в Положении №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». В соответствии с этим нормативным документом в практике банковского регулирования используется портфельный подход к управлению ссудной задолженностью клиентов.

Управление кредитным портфелем представляет собой рассмотрение, выдачу, комплексное сопровождение и погашение кредитов, относящихся к соответствующему портфелю однородных ссуд, анализ количественных и качественных показателей по портфелю, создание резервов на возможные портфели по ссудам. Согласно внутренним требованиям банка по портфелю однородных ссуд, к ссудам, группируемым в портфель однородных ссуд, банк относит ссуды, которые предоставляются заемщикам лицам на стандартных условиях, определенных внутренними документами, при условии, что величина каждой ссуды на дату оценки риска не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) банка. Ссуда классифицируется банком в тот или иной портфель однородных ссуд в момент ее выдачи и относится к нему в течение всего срока ее нахождения на балансе банка, до полного погашения заемщиком. Классификация однородных ссуд в соответствующие портфели определяет процедуру формирования резерва на возможные потери по ссудам в целом по портфелю

Банк должен в обязательном порядке прово­дить анализ качества и рискованности своего кредитного портфеля. На основе такого анализа формируется резерв на покрытие возможных убытков по ссудам, который является одним из способов сохранения банковских акти­вов, а также поддержания стабильности деятельности банка. Резерв фор­мируется по конкретной ссуде или по портфелю одно­родных ссуд (по группе ссуд с однородными характеристиками). Затраты по формиро­ва­нию резерва относятся на расходы банка. Средства резерва могут исполь­зоваться только на покрытие непогашенной клиентами банка ссудной задолженности (ссуды списываются за счет средств резерва). Если величина резерва недостаточна для покрытия потерь по непогашенным кредитам, то разница относится на убытки, которые покрываются по итогам года за счет фондов собственных средств банка.

В целях определения расчетного резерва с учетом действия факторов кредитного риска ссуды делятся по пяти категориям качества.

1. Высшая категория качества стандартные ссуды – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю).

2. Категория качества нестандартные ссуды – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере 20%).

3. Категория качества сомнительные ссуды – значительный кредит­ный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%).

4. Категория качества проблемные ссуды – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%).

5. Низшая категория качества безнадежные ссуды – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценивание ссуды.

Резерв создается в размере суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды), т.е. в сумму основного долга не включаются платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также другие платежи, определенные в пользу кредитной организации договором (табл. 13.1). Общая величина резерва регулируется в зависимости от суммы фактической задолженности и группы риска ежемесячно. Средства резерва используются для покрытия убытков, связанных со списанием с баланса безнадежной или признанной нереальной для взыскания задолженности.

Использование резерва на списание с баланса безнадежной или признанной нереальной для взыскания задолженности по кредитам осуществляется в настоящее время в дифференцированном порядке, – на основании решения самого банка, и с обязательным подтверждением такого решения по определенной группе кредитов процессуальными документами судебных и нотариальных органов о невозможности погашения задолженности за счет средств должника.

Таблица 13.1

Расчетный размер резерва по категориям качества ссуд

Категория качества ссуды	Значение расчетного резерва
I категория качества	0%
II категория качества	21%
III категория качества	51%
IV категория качества	100%
V категория качества	100%

Списание кредита с баланса не означает отсутствие всякой надежды получить обратно вложенные средства. Поэтому предполагается, что после списания ссуды с баланса банки должны продолжать вести работу по ее взысканию до тех пор, пока не станет очевидной невозможность погашения такого кредита.

На балансе российских банков просроченные ссуды могут находиться неопределенно долгое время. За время учета просроченной ссуды на балансе банком-кредитором должны быть предприняты комплексные меры по взысканию задолженности с должника. Только после признания ссуды нереальной для взыскания она подлежит списанию с баланса за счет резерва с последующим отражением за балансом в течение не менее пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.