4.3. Организация безналичного денежного оборота. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.

Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Банка России и частные платежные системы, которые представлены следующими разновидностями:

– внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации;

– платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях;

– платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций;

– системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации и их филиалы могут осуществляться с использованием:

1. корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2. корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3. счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4. счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, текущих, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия.

Безналичный денежный оборот регулирует Положением ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П. «О правилах осуществления перевода денежных средств», в соответствии с которым предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитиву;

3. расчеты чеками;

4. расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов клиенты банков избирают самостоятельно и предусматривают в договорах, заключаемых контрагентами.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;

• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

• вид платежа;

• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

• очередность платежа;

• вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;

• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

В российской практике наиболее распространенной формой расчетов являются кредитовые переводы, включающие платежи, для проведения которых использованы платежные поручения, аккредитивы, а также переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковского счета, включающие платежи, осуществляемые по системам денежных переводов, платежи за коммунальные услуги, налоговые платежи и т.п. В 2007 г. на долю кредитовых переводов приходилось 95,4% от всего суммарного объема и 80,0% от общего количества платежных распоряжений, поступивших в кредитные организации.

Прямые дебеты, которым относятся платежные требования и инкассовые поручения, нашли менее широкое применение в платежной системе России. В 2007 году в кредитных организациях в форме прямых дебетов было осуществлено 81,5 млн. платежей в рублях и иностранной валюте на общую сумму 30,5 трлн. руб., что составило 3,7% от общего количества и 4,5% от общего объема поступивших в кредитные организации платежных распоряжений.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежные поручения банк принимает независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещают в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установлен­ной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения.

Преимуществами этой формы расчетов следующие:

– относительно простая схема организации документооборота;

– наличие у плательщика возможности предварительного контроля качества оплачиваемых товаров и услуг;

– возможность использовать эту форму расчетов при нетоварных операциях.

Схема организации документооборота при расчетах платежными поручениями представлена на рис. 4.2.

Рис. 4.2. Схема документооборота при расчетах с использованием платежных поручений

Расчеты по аккредитивам. Аккредитив – расчетный или денежный документ, представляющий поручение одного кредитного учреждения другому произвести за счет специально забронированных средств (или под гарантию) оплату товарно-транспортных документов за отгруженный товар или выплатить предъявителю аккредитива определенную сумму денег.

Документарный аккредитив используется в расчетах между поставщиком и покупателем товаров во внутренней или международной торговле.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств при представлении документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получе­ния исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке специальной формы. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента.

Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением. Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов и документы, предусмотренные условиями аккредитива.

При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещают в документы текущего дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Схема документооборота при расчетах с использованием аккредитива представлена на рис. 4.3.

Рис. 4.3. Схема документооборота при расчетах с использованием аккредитива

Расчеты чеками. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивает плательщик за счет денежных средств чекодателя. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые по единому образцу на предприятиях Гознака. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чек как форма депозитных кредитных денег должен быть обеспечен соответствующим покрытием, в качестве которого выступают:

– средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

– средства на расчетном счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека (если чек выдан под гарантию банка).

В системе безналичных расчетов могут использоваться и чеки, выпущенные кредитными организациями. Такие чеки могут использовать клиенты кредитной организации, выпускающей их, а также в межбанковских расчетах при наличии межбанковского соглашения. В расчетах через подразделения расчетной сети Банка России такие чеки не применяют.

Для получения чеков клиент представляет в банк заявление и платежное поручение для депонирования необходимой суммы на отдельном счете чекодателя. Банк выдает клиенту чековую книжку и идентификационную карточку (чековую карточку).

Чек может быть выписан на сумму не более той, которая указана на его оборотной стороне и в чековой карточке. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи плательщиком. Коммерческие банки, получившие чеки от предприятий, представляют их в РКЦ для осуществления платежа. Схема расчетов с использованием расчетных чеков Банка России отражена на рис. 4.4.

Рис. 4.4. Схема документооборота при чековой форме расчетов

В системе безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. При этом заключается договор между кредитной организацией и ее клиентом об использовании чековой формы расчетов.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получе­нию от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляют на основании:

• платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

• инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляет получатель средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяют при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт – это письменное согласие плательщика на осуществление платежа с его расчетного или текущего счета. Значение акцепта состоит в том, что он дает возможность плательщику проверить соблюдение поставщиком условий договора. По выставленным платежным требованиям акцепт должен составлять не менее пяти дней. Схема расчетов с использованием акцептованного платежного требования представлена на рис. 4.5.

Рис. 4.5. Схема документооборота при расчетах акцептованными платежными требованиями

Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

• когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты с использованием банковских карточек. Банковская пластиковая карта – это именной денежный документ, удостоверяю­щий наличие в организации-эмитенте счета держателя пластиковой карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету. Такие расчеты регулирует положение ЦБ РФ № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

В России сложилось разделение на карты корпоративные и личные. Иногда еще выделяют «зарплатные» карточки: эмитент заключает договор с организацией, а держателями карточек являются ее сотрудники в качестве частных лиц. Внешне эта классификация напоминает принятую в международных системах, но в действительности в ее основе положен юридический статус клиента, с которым эмитент заключает договор о выпуске и обслуживании карты.

Для кредитной организации деятельность, связанная с обращением карточек, состоит из эмиссионной деятельности и эквайринга. Эмиссионная деятельность – выпуск по поручению клиентов пластиковых карточек и ведение базы данных по их эмиссии. Для выпуска карточек международных или национальных платежных систем банку необходимо стать членом данных платежных систем и сертифицировать эмиссионный центр. Эквайринг – это деятельность, включающая осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковской карточки, и проведение операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карточек, не являющихся клиентами данных кредитных организаций.

Расчеты, проводимые с использованием банковских карт, эмитируемых кредитными организациями России охарактеризованы в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Расчеты с использованием банковских карт

Для физических лиц

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ; получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами РФ; оплата товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ и на территории РФ, а также в иностранной валюте – за пределами территории РФ; иные операции

Получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов; оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ; получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ оплаты командировочных и представительских расходов; оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ; иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ

Все операции совершаются владельцами карт с использованием банковских счетов.

Контрольные вопросы

1. Каковы отличия между понятиями «платежный оборот» и «денежный оборот»?

2. Охарактеризуйте структуру денежного оборота.

3. Какие составляющие выделяются в платежной системе Российской Федерации?

4. Каковы основные элементы регулирования денежного оборота?

5. Охарактеризуйте систему счетов, используемых в организации безналичного денежного оборота.

6. Каков порядок прогнозирования налично-денежного оборота?

7. Охарактеризуйте основные элементы регулирования кассовых операций в кредитных организациях.

8. Какие составляющие включает регулирование операций с наличными на предприятиях и в организациях?

9. Каковы цели и особенности применения контрольно-кассовых машин в расчетах с использованием наличных денег?

10. Охарактеризуйте систему безналичных расчетов в Российской Федерации.

11. Какие обязательные реквизиты должен содержать расчетный документ?

12. Дайте характеристику схеме организации документооборота при расчетах платежными поручениями.

13. Каковы особенности организации расчетов при использовании гарантированного аккредитива?

14. Дайте характеристику схеме организации документооборота при расчетах по инкассо с использованием акцептованного платежного требования.

15. Охарактеризуйте функции участников расчетов с использованием банковских карт.