Тема 3. Звіт про рух грошових коштів (псбу №4)

1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів

2. Рекомендації по складанню звіту про рух грошових коштів

3. Приклад складання звіту про рух грошових коштів

1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів

Що таке звіт про рух грошових коштів

Інформація про рух грошових коштів дозволяє користувачам оцінювати зміни у чистих активах підприємства, його фінансовій структурі ( в тому числі ліквідність та платоспроможність). Дозволяє керувати потоками грошей ( на їх суми та період), прогнозувати їх зміну в залежності від обставин. Дає можливість користувачам розробляти моделі для оцінки та порівняння руху грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період

Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Грошові потоки - ширше за гроші. Звіт про рух грошових потоків не базується на принципі нарахування. Це потоки грошей, звідки одержано і куди направлені. Ця інформація може бути використана також для перевірки точності попередніх оцінок руху грошових коштів, а також взаємозв’язку рентабельності, руху коштів і впливу зміни цін.

Є ключовим показником руху грошових коштів.

Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою, що дозволяє одержувати грошові кошти для виплати дивідендів, розширеного виробництва, здійснення нових інвестицій, без залучення зовнішніх джерел фінансування.

Потоки грошових коштів внаслідок операційної діяльності включають:

• Надходження коштів від реалізації продукції (товарів, послуг)

• Надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії тощо)

• Платежі постачальниками

• Виплати працівникам

• Надходження за контрактами, компенсація податків, якщо вони не пов’язані з фінансового та інвестиційною діяльністю.

Грошовi кошти та iх еквiваленти

Класифікація грошових потоків

Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, і депозити до запитання.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові високоліквідні фінансові інвестиція, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

(Наприклад:

Еквіваленти: Депозитний сертифікат якщо захищені Казначейський вексель). Інвестиції розглядаються як еквівалент тільки в разі короткого строку погашення, наприклад трьох місяців.

Рух грошових коштів не відображає змін у складі самих грошових коштів.

Класифікація за видами діяльності надає інформацію, яка дозволяє користувачам оцінювати вплив цих видів діяльності на фінансовий стан підприємства.

Рух грошових коштів відображається та аналізується у розрізі окремих видів діяльності. Вся господарська діяльність підприємства поділяється на три види:

• Операційна; Інвестиційна; Фінансова