
- •Часть III
- •Раздел 14. Товарная номенклатура вэд
- •Тн вэд Таможенного союза - основа таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.
- •2. Основные принципы построения тн вэд Таможенного союза. Структура тн вэд тс.
- •3. Характеристика и назначение примечаний к разделам и группам в тн вэд
- •Основные виды примечаний
- •4. Общая характеристика основных правил интерпретации тн вэд.
- •5. Общая характеристика предварительного решения по классификации товара
- •6. Осуществление контроля таможенными органами за правильностью определения классификационного кода товаров декларантом
- •Раздел 15. Таможенно - тарифное регулирование вэд
- •1. Таможенный тариф Таможенного союза: цели применения, функции, структура, принципы построения
- •2. Таможенные пошлины и их классификация
- •3. Ставки таможенных пошлин, их сущность, дифференциация, механизм применения
- •4. Таможенная оценка товаров в системе таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •5. Определение таможенной стоимости по методу стоимости сделки с ввозимыми товарами
- •6. Определение таможенной стоимости по методу стоимости сделки с идентичными товарами
- •7. Определение таможенной стоимости по методу стоимости сделки с однородными товарами
- •8. Определение таможенной стоимости по методу вычитания
- •9. Определение таможенной стоимости по методу сложения
- •10. Определение таможенной стоимости по резервному методу
- •11. Порядок контроля таможенной стоимости товаров
- •12. Роль базисных условий поставки при определении таможенной стоимости товара
- •13. Условия поставок: общие положения «Инкотермс - 2010»
- •14. Определение страны происхождения товара
- •15. Тарифные преференции
- •Раздел 16. Валютное регулирование
- •Сущность и виды валютного регулирования
- •2.Валютные ограничения и валютный контроль
- •3.Международные расчеты, их условия и виды
- •4.Система организации и функционирования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами
- •Паспорт внешнеэкономической сделки и его роль в валютном контроле
- •Особенности контроля внешнеторговых бартерных сделок
- •Осуществление контроля при лизинговых операциях
- •Нарушения валютного законодательства участниками вэд
- •Раздел 17. Международные конвенции и соглашения по торговле
- •1.Международные экономические организации в системе регулирования мирохозяйственных связей (цели, основные направления и виды)
- •2. Международные конвенции и соглашения, регулирующие внешнеторговую деятельность. Венская конвенция о договорах международной купли-продажи товаров 1980 г.
- •3. Международные конвенции и соглашения, регулирующие
- •4. Международные конвенции и соглашения, регулирующие международные перевозки.
- •5. Международные конвенции и соглашения, регулирующие
- •6. Международные конвенции и соглашения в области
- •7.Международные конвенции и соглашения в области
- •Раздел 18. Контракты в международной торговле
- •Понятие и правовое регулирование международных коммерческих сделок.
- •Классификация внешнеторговых сделок по формам и методам торговли,
- •Субъекты внешнеторговой деятельности.
- •Субъектами внешнеэкономической деятельности являются государственные органы, осуществляющие ее регулирование, а также субъекты, которые ведут такую деятельность.
- •Содержание внешнеторгового контракта (на примере договора купли-продажи).
- •Порядок заключения международной коммерческой сделки.
- •Договор международной купли-продажи товаров.
- •Международный лизинг.
- •Договор подряда.
- •Факторинг и форфейтинг.
- •Договоры по передаче прав на товарный знак и знак обслуживания.
- •Посреднические договоры (договор комиссии, агентское соглашение и др.)
- •Внешнеторговая документация
- •1. Основные этапы внешнеэкономических операций и их содержание.
- •2.Содержание и назначение основных групп внешнеторговых документов.
- •3. Документы по подготовке экспортной сделки.
- •4. Документы по подготовке импортной сделки.
- •5.Документы по обеспечению производства товара, предназначенного для экспорта и по подготовке экспортного товара к отгрузке.
- •6.Внешнеторговый контракт.
- •7.Коммерческие документы.
- •8. Документы по платежно - банковским операциям.
- •9. Транспортные документы.
- •10. Транспортно-экспедиторские документы
- •11. Страховые документы.
- •12. Таможенные документы
- •Содержание
- •Раздел 14. Товарная номенклатура вэд 3
- •Раздел 15. Таможенно - тарифное регулирование вэд 21
- •Раздел 16. Валютное регулирование 52
- •Раздел 18. Контракты в международной торговле 132
Содержание
Раздел 14. Товарная номенклатура вэд 3
ТН ВЭД ТС - товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) - классификатор товаров. 3
Шесть основных правил предусматривают включение конкретного товара в определенную товарную позицию, а затем — в соответствующую субпозицию и далее — в подсубпозицию. Эту принципиальную схему последовательности операций по классификации товаров и определению их кода следует строго соблюдать, несоблюдение ее часто приводит участников внешнеэкономической деятельности к ошибкам при декларировании товаров. 5
10-значный код товара по ТН ВЭД представляет собой: 6
2 первые цифры (например 72, чёрные металлы) — товарная группа ТН ВЭД 6
4 первые цифры (например 7201, чугун передельный и зеркальный, в чушках, болванках или прочих первичных формах) — товарная позиция 6
6 первых цифр (например 720110, чугун передельный нелегированный, содержащий 0,5 % или менее фосфора) — товарная субпозиция 6
10 цифр, полный код товара, который и указывается в грузовой таможенной декларации (например 7201101900, чугун передельный нелегированный, содержащий более 1 мас. % кремния) — товарная подсубпозиция. 6
Нормативно-правовая база принятия предварительного решения о классификации товаров 16
Статья 53 Таможенного кодекса Таможенного союза определяет общий порядок принятия предварительного решения о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД. Статья 54 ТК ТС устанавливает общие положения по процедуре подачи заявления о принятии предварительного решения. Статья 55 ТК ТС оговаривает сроки принятия и действия предварительного решения о классификации товаров. Статья 56 ТК ТС объясняет условия и сроки прекращения действия, изменения или отзыва предварительного решения о классификации товаров. В ст. 57 ТК ТС отражена обязательная гласность предварительных решений 17
Раздел 15. Таможенно - тарифное регулирование вэд 21
Раздел 16. Валютное регулирование 52
Резидентами являются (п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»): 53
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; 53
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; 54
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; 54
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подп. "в"; 54
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях; 54
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами. 54
Нерезидентами являются (п. 7 ч. 1 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»): 54
а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подп. "а" и "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; 54
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; 54
в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; 54
г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; 54
д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; 54
е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подп. "б" и "в"; 54
ж) иные лица, не указанные в числе резидентов. 55
Итак, перечень резидентов является закрытым в отличие от списка нерезидентов. 55
Цель применения валютных ограничений - создание правового режима осуществления валютных операций, обеспечивающего интересы государства. В связи с этим правительства отдельных стран прибегают к установлению прямых запретов и ограничений на проведение валютных операций, т.е. используют административные способы воздействия на валютный рынок. 57
С 1 июля 2006 г. утратила силу ст. 7 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшая право органов Правительства РФ и ЦБ РФ устанавливать такое валютное ограничение, как требование о резервировании при проведении ряда валютных операций. В это же время прекратили свое действие нормы, установленные ч. ч. 3 - 6 ст. 11 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшие право ЦБ РФ ограничивать отдельные валютные операции посредством резервирования и использования специального счета. С 1 января 2007 г. отменено право ЦБ РФ устанавливать требование об использовании специального счета при осуществлении валютных операций, связанных с получением кредитов и займов, а также с куплей-продажей ценных бумаг. 57
Таким образом, государство постепенно отменяет валютные ограничения. Между тем Россия не отказалась от валютного регулирования совсем, поскольку в широком смысле оно представляет собой установление порядка и правил осуществления валютных операций, а не только установление запретов и ограничений. 58
На современном этапе воздействие государства на участников валютных правоотношений имеет косвенный характер, осуществляется преимущественно посредством применения экономических инструментов (например, установление ставки рефинансирования, искусственное сдерживание роста курса российской валюты и др.). 58
Однако по ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» некоторые валютные барьеры продолжают действовать, например: 58
- запрет на осуществление валютных операций между резидентами (ст. 9); 58
- количественное ограничение перемещения наличной валюты и валютных ценностей резидентами и нерезидентами (ст. 15); 58
- репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ст. 19). 58
Валютные ограничения следует отличать от традиционных форм валютного контроля, которые направлены на обеспечение режима законности проведения валютных операций, например, проверки документов и сведений органами и агентами валютного контроля. 58
Следует помнить, что государство устанавливает также дополнительные обязанности для участников валютных операций, направленные на обеспечение режима законности и упрощение процедуры валютного контроля. Так, например, предусмотрено обязательство резидентов - участников внешнеторговой деятельности заключать паспорт сделки, направлять отчеты в налоговые органы о движении денежных средств со счетов (вкладов) за рубежом (кроме лиц, указанных в ч. 7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 58
Рассмотрим валютные запреты и ограничения, применяемые в Российской Федерации, и изъятия из установленных правил их применения. 58
В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены, за исключением законодательно установленных случаев. 58
Так, в соответствии с п. п. 1 - 19 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ряд валютных операций между резидентами осуществляется без ограничений, например: 58
- между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 58
- операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов; 59
- операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации; 59
- операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации; 59
- операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации; 59
- операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей; 59
- операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и др. 59
Согласно с ч. 3 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» отдельные валютные операции между резидентами и уполномоченными банками также могут осуществляться без ограничений, например, операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам. 59
Особое внимание следует уделить положениям ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Так, ч. 6 названной статьи указывает, что юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными, в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в ч. 6.1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 59
Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных, в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории государства. 60
В указанных случаях между резидентами без ограничений осуществляются валютные операции, связанные: 60
- с выплатой заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств государства, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях; 60
- возмещением командировочных расходов; 60
- выплатой заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации, и др. 60
Статья 15 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает количественные ограничения на перемещение валюты в наличной форме и валютных ценностей в случае их перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации. Такие ограничения сопряжены с процедурой документального таможенно-банковского валютного контроля. Например, обязательному декларированию подлежит вывозимая валюта стоимостью, эквивалентной свыше 3 тыс. долл. США, но не превышающей 10 тыс. долл. США. Подобные ограничения и необходимость декларирования применяются в целях недопущения бесконтрольного вывоза наличной валюты за рубеж. 60
Среди важнейших валютных ограничений можно выделить обязанность резидентов по репатриации валюты, закрепленную ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 60
Репатриация представляет собой обязательство резидента зачислить валютную выручку от экспорта товаров, работ, услуг на счет, открытый в уполномоченном банке в России, в сроки, установленные во внешнеторговом контракте. 60
При осуществлении импортных операций на резидента возлагается обязанность по обеспечению возврата валюты, перечисленной в пользу нерезидента в виде предоплаты, если импортные товары (работы, услуги) не были доставлены на таможенную территорию государства (выполнены, оказаны) в контрактный срок. 60
ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит и исключения из правила и устанавливает случаи, когда обязательство по перечислению валюты в уполномоченный банк резидентом может не соблюдаться, например, при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов при проведении строительных работ и др. (ч. 2 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 60
В случае несоблюдения валютного законодательства в части репатриации валюты резиденты подлежат административной ответственности (ст. 15.25 КоАП РФ); руководитель организации или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены и к уголовной ответственности (ст. 193 УК РФ). 61
Согласно ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты по валютным операциям юридических и физических лиц - резидентов осуществляются через уполномоченные банки. 61
Однако законодательство содержит и исключения. Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках: 61
- расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению; 61
- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при уплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; 61
- расчеты с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при уплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц; 61
- расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 61
Аналогичные изъятия предусмотрены для дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях. 62
Указанные субъекты вправе осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной, в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», для выплаты зарплаты и командировочных расходов своим сотрудникам. 62
Правом осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории нашего государства физическими лицами - резидентами для выплаты им зарплаты и командировочных расходов наделены также юридические лица - резиденты (абз. 8 ч. 2 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 62
Частью 3 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрена обязанность осуществления расчетов по валютным операциям физическими лицами - резидентами только через уполномоченные банки. 62
Исключение составляют случаи: 62
- передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию; 62
- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам; 62
- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования; 62
- приобретения и отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; 62
- перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, а также почтового перевода; 62
- покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты; 62
- расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках; 63
- расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с ч. 6.1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 63
Участие России в деятельности международных организаций, осуществляющих противодействие легализации преступных доходов, предопределило правило: резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ (ч. 1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 63
Подобные меры имеют двоякий характер: с одной стороны, они ограничивают резидентов в проведении валютных операций, с другой - выступают средством контроля за проводимыми валютными операциями и применяются в силу международных обязательств. 63
В целях унификации правил валютного контроля закон предусматривает правила осуществления валютных операций между нерезидентами на территории Российской Федерации. Расчеты между резидентами на территории Российской Федерации осуществляются только через счета, открытые в уполномоченных банках (ч. 3 ст. 10 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). 63
Примечательно, что ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет нерезидентам без ограничений перечислять иностранную валюту как на банковские счета (вклады), открытые в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, так и за ее пределы через российский уполномоченный банк (ч. ч. 3, 4 ст. 13). 63
Производить расчеты в российской валюте на территории Российской Федерации в указанном порядке нерезиденты могут без ограничений, однако ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусматривает права перечисления российской валюты за рубеж со счета (вклада), открытого в уполномоченном банке нерезидента, на его счет (вклад) за рубежом. Это проявление экономической разновидности валютного ограничения: нерезидент вынужден участвовать в конвертации валюты. В итоге государство обеспечивает стабильность курса национальной валюты, уполномоченный банк выигрывает на разнице курсов валют, а в федеральный бюджет поступает налог на прибыль. 63
Таким образом, в настоящее время государство отказалось от установления прямых запретов и ограничений при проведении резидентами и нерезидентами капитальных валютных операций, что свидетельствует о начале нового этапа развития института валютного регулирования. 64
Государственное регулирование порядка проведения валютных операций может быть прямым и косвенным. Непосредственное регулирование осуществляется с помощью введения административных запретов и ограничений на осуществление валютных операций, закрепляемых нормативно. 64
Опосредованное воздействие предполагает применение государством только необходимых для достижения целей валютного регулирования мер экономического характера. Отмена с 1 января 2007 г. валютных ограничений, установленных ранее, свидетельствует о том, что государство действительно отдает предпочтение экономическим рычагам воздействия на валютный рынок (например, применение ставки рефинансирования ЦБ РФ). 64
Валютное регулирование предполагает необходимость функционирования системы валютного контроля. 64
В целях соблюдения валютного законодательства создана система органов и агентов валютного контроля. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а агентами - территориальные органы этой Службы, уполномоченные банки, таможенные органы и профессиональные участники рынка ценных бумаг. 65
Органы и агенты валютного контроля в рамках своей компетенции контролируют соблюдение законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих валютные операции, выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте, поступление средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям в уполномоченные банки, а также выполняют целый ряд различных функций в сфере контроля за валютными, экспортно-импортными и иными внешнеэкономическими операциями. Органы валютного контроля могут выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и применять меры ответственности за их нарушения. 65
4.Система организации и функционирования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами 71
Таможенный контроль является основным, но не единственным видом государственного контроля, осуществляемым таможенными органами. На это прямо указано в п. 5 ст. 94 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), устанавливающем, что таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе валютный в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза. 71
В отличие от таможенного контроля процедурные вопросы реализации данных видов контроля носят в настоящее время достаточно фрагментарный и коллизионный характер. Во многом это обусловлено кардинальным обновлением в связи с созданием Таможенного союза правовой основы деятельности таможенных органов. Как следствие, основные документы, определяющие порядок осуществления данных видов контроля, отменены, а новые документы не приняты. В связи с этим необходимо обратиться к базовым законодательным актам, регламентирующим тот или иной вид государственного контроля. 71
Согласно п. 10 ч. 1 ст. 12 Федерального закона РФ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации») таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования. 72
Статья 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит таможенные органы к агентам валютного контроля. Таможенные органы пользуются правами, предоставленными агентам валютного контроля. Они не только проводят соответствующие контрольные мероприятия, но при выявлении нарушений валютного законодательства возбуждают дела об административных правонарушениях. 72
Приказом ФТС РФ от 17 ноября 2009 г. № 2075 (ред. от 27 ноября 2009 г.) утверждена Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации. Однако данная Инструкция не охватывает полностью валютный контроль, осуществляемый таможенными органами, так как касается только документального валютного контроля. 72
Типовые положения о подразделениях валютного контроля таможенных органов, утвержденные Приказом ФТС России от 3 марта 2011 г. № 478, позволяют выявить и иные составляющие валютного контроля, в частности: организацию и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства и законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых бартерных сделок; участие в проверках, проводимых органами и агентами валютного контроля; осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, учреждениями Банка России, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля. Следует констатировать, что порядок реализации данных контрольных мероприятий остается неурегулированным. 72
В целом правовое регулирование исполнения таможенными органами функций экспортного и валютного контроля нуждается в совершенствовании. Реализация данных функций должна быть закреплена в административных регламентах. Требуется четкий алгоритм административных действий должностных лиц таможенных органов, в функциональные обязанности которых входит их осуществление. Это позволит упорядочить их работу, избежать дублирования и затягивания сроков осуществления данных видов контроля, а также иных негативных последствий, на предотвращение которых и направлено принятие административных регламентов. 73
При подготовке данных регламентов необходимо учитывать тот факт, что таможенное законодательство Таможенного союза предусматривает постепенную унификацию порядка осуществления данных видов контроля. Например, Соглашением государств - членов Таможенного союза от 9 декабря 2010 г. «О согласованных принципах валютной политики» предусмотрена поэтапная гармонизация и сближение подходов к формированию и проведению валютной политики в том объеме, в каком это соответствует сложившимся макроэкономическим потребностям интеграционного сотрудничества. 73
валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, и контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, в пределах компетенции таможенных органов, координация и контроль этой деятельности в подчиненных таможенных органах; 74
взаимодействие с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов. 75
проводить проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, запрашивать у них и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 75
осуществлять в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок, валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, координация такой деятельности на таможенных постах; 75
взаимодействовать с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними таможенных постов. 75
осуществлять контроль за достоверностью сведений, представляемых для таможенных целей и в целях валютного контроля; 75
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 75
осуществлять в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования. 75
6. Особенности контроля внешнеторговых бартерных сделок 79
В ст. 43 Федерального закона РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ (далее ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности») определены правовые основы порядка установления Правительством РФ ограничений при проведении внешнеторговых бартерных сделок, представляющего собой одну из ограничительных мер при государственном регулировании внешней торговли. 80
Подзаконными правовыми актами, регулирующими порядок совершения внешнеторговых бартерных сделок являются: 80
1) Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1300 «О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок»; 80
2) Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Минфином РФ 3 декабря 1996 г. № 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197); 80
3) Положение ВЭК РФ, МВЭС РФ, ГТК РФ от 28 мая 1997 г. № 07-26/3226, 10-83/2007, 01-23/10035 «Об осуществлении на территории Российской Федерации контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллектуальной деятельности, выраженных в материально-вещественной форме». 81
Главным условием осуществления внешнеторговой бартерной сделки только после оформления соответствующего паспорта внешнеторговой бартерной сделки, в котором в том числе указываются сведения о платежах с использованием денежных и (или) иных платежных средств, в случае, если внешнеторговая бартерная сделка осуществляется с частичным использованием денежных и (или) иных платежных средств. 81
Паспорт бартерной сделки - основной обязательный документ контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеторговыми договорами. 81
Участники ВЭД обязаны представить паспорт внешнеторговой бартерной сделки в таможенные органы РФ при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в счет исполнения внешнеторговой бартерной сделки. 81
В ч. 2 ст. 44 ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» обозначены основные правила государственного контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учетом. Порядок осуществления этих контроля и учета устанавливается Правительством РФ. Если во внешнеторговых бартерных сделках используются денежные (платежные) средства, порядок осуществления контроля за такими сделками и их учета устанавливается Правительством РФ и ЦБ РФ. 81
Порядок частичной оплаты товара согласно условиям внешнеторговой бартерной сделки регламентирован требованиями Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». 81
В положениях ст. 45 ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» законодатель определил правовые основы порядка осуществления внешнеторговых бартерных сделок. Отметим особенности этого порядка: 81
1) заключение внешнеторговой бартерной сделки в простой письменной форме с учетом требований ч. 1 ст. 45 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; 81
2) обязанность российского лица (российской стороны) - участника внешнеторговой бартерной сделки обеспечить исполнение обязательств иностранным контрагентом с соответствующим подтверждением, а также получение платежных средств и зачисление на счета российских лиц в уполномоченных банках соответствующих денежных средств, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств; 81
3) установление сроков исполнения обязанности российского лица (российской стороны) по обеспечению исполнения обязательств иностранным контрагентом в соответствии с условиями сделки; 82
4) внесение в требования таможенного режима экспорта обязанности российского лица (российской стороны) - участника внешнеторговой бартерной сделки при экспорте товара обеспечить исполнение обязательств иностранным контрагентом; 82
5) условия реализации встречных товаров без их ввоза на таможенную территорию РФ в рамках внешнеторговых бартерных сделок, включающие: 82
- подтверждение фактического получения встречных товаров документами, предусмотренными условиями внешнеторговой бартерной сделки; 82
- реализацию российскими лицами встречных товаров не позднее чем в течение 1 года со дня их фактического получения и зачисление на свои счета в уполномоченных банках на территории РФ всех денежных средств, полученных от их реализации, или получение платежных средств в срок согласно условиям сделки; 82
6) условие осуществления внешнеторговой бартерной сделки только после оформления соответствующего паспорта внешнеторговой бартерной сделки, в котором в том числе указываются сведения о платежах с использованием денежных и (или) иных платежных средств, в случае, если внешнеторговая бартерная сделка осуществляется с частичным использованием денежных и (или) иных платежных средств; 82
7) обязанность представления паспорта внешнеторговой бартерной сделки в таможенные органы РФ при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в счет исполнения внешнеторговой бартерной сделки. 82
Обязанность российского участника внешнеторговой бартерной сделки по обеспечению исполнения обязательств по этой сделке иностранным контрагентом помимо содействия ввозу иностранным лицом обмениваемых объектов на таможенную территорию РФ включает в себя обеспечение выполнения встречных обязательств иностранным контрагентом в сроки, установленные условиями сделки. 82
Исполнение иностранным участником внешнеторговой бартерной сделки по обмену товарами может подтверждаться, например, товаросопроводительными, транспортными документами с отметками соответствующих государственных органов, грузовой таможенной декларацией, актами, бухгалтерскими документами и др. При этом перечень документов, подтверждающих факты оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности, согласно ч. 1 ст. 45 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» должен быть указан в документе, оформляющем внешнеторговую бартерную сделку. 82
Следует добавить, что согласно п. 8 Положения Департамент государственного регулирования внешнеторговой деятельности Министерства промышленности и торговли РФ осуществляет оформление, учет паспортов бартерных сделок и обмен информацией между Министерством и Федеральной таможенной службой в целях контроля внешнеторговых бартерных операций. 83
7. Осуществление контроля при лизинговых операциях 83
К лизинговым компаниям относятся юридические лица - коммерческие организации, которые в соответствии со своими учредительными документами и в качестве основного вида деятельности приобретают за счет привлеченных и (или) собственных средств в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляют его на условиях лизинга за плату на определенный срок во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. 83
Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» предусмотрено, что лизинговые компании осуществляют обязательный контроль за финансовыми операциями на сумму, равную или превышающую 600 тыс. руб. (эквиваленту 600 тыс. руб. в иностранной валюте), если эти операции относятся к одному из видов операций, подлежащих контролю, или же независимо от суммы одной из сторон операции является организация либо лицо, в отношении которых имеются достоверные сведения об их участии в экстремистской деятельности, либо юридическое лицо, находящееся в собственности или под контролем такой организации либо лица, либо физическое лицо или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию такой организации либо лица. 83
Получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга) обязывает лизинговые организации предоставлять соответствующую информацию. 84
По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Также договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. 84
Операции по получению или предоставлению имущества по договору финансовой аренды (лизинга) осуществляются на основании передаточного документа. Таким образом, датой совершения такой операции будет являться дата подписания документа, подтверждающего факт предоставления имущества в лизинг. 84
Отметим, что критерием операций по получению или предоставлению имущества по договору финансовой аренды (лизинга) является стоимость предмета лизинга. При этом Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» не уменьшает сумму, о которой необходимо сообщать в уполномоченный орган, на размер налога на добавленную стоимость. 84
На практике долгое время оставался неразрешенным вопрос: подлежат ли обязательному контролю платежи, совершаемые в рамках договора финансовой аренды (лизинга)? В информационном письме ЦБ РФ «Обобщение практики применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России» операция по получению или предоставлению движимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга) подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее. 85
Согласно ст. 665 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. 85
Сопоставление положений подп. 4 п. 1 ст. 6 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и ст. 665 ГК РФ позволяет сделать вывод о том, что обязательному контролю в рамках исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» подлежат действия по предоставлению или получению предмета договора финансовой аренды (лизинга). С учетом изложенного, платежи, совершаемые в рамках договора финансовой аренды (лизинга), обязательному контролю в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 6 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» не подлежат. 85
В соответствии со ст. 13 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» нарушение порядка совершения операций с денежными средствами или иным имуществом, допущенные кредитными организациями; профессиональными участниками рынка ценных бумаг; страховыми и лизинговыми компаниями; организациями федеральной почтовой связи; ломбардами; организациями, осуществляющими скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий; организациями, содержащими тотализаторы и букмекерские конторы, а также проводящими лотереи и иные игры; организациями, осуществляющими управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, влечет применение мер административного воздействия в виде отзыва (аннулирования) лицензии. 85
Отзыв лицензии - это решение, принимаемое компетентным органом в порядке и по основаниям, предусмотренным федеральным законодательством. Он не влечет прекращения деятельности организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, как юридического лица, а означает лишь запрещение совершать определенный вид деятельности и представляет собой исключительную меру воздействия, которая применяется к организациям, допускающим нарушения требований федеральных законов. 86
Организация и проведение проверки 89
Приказ ФТС России от 5 февраля 2009 г. № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» 90