4.Система организации и функционирования валютного контроля, осуществляемого таможенными органами

Таможенный контроль является основным, но не единственным видом государственного контроля, осуществляемым таможенными органами. На это прямо указано в п. 5 ст. 94 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС)², устанавливающем, что таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют иные виды контроля, в том числе валютный в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

В отличие от таможенного контроля процедурные вопросы реализации данных видов контроля носят в настоящее время достаточно фрагментарный и коллизионный характер. Во многом это обусловлено кардинальным обновлением в связи с созданием Таможенного союза правовой основы деятельности таможенных органов. Как следствие, основные документы, определяющие порядок осуществления данных видов контроля, отменены, а новые документы не приняты. В связи с этим необходимо обратиться к базовым законодательным актам, регламентирующим тот или иной вид государственного контроля.

Согласно п. 10 ч. 1 ст. 12 Федерального закона РФ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»)¹ таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Статья 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит таможенные органы к агентам валютного контроля. Таможенные органы пользуются правами, предоставленными агентам валютного контроля. Они не только проводят соответствующие контрольные мероприятия, но при выявлении нарушений валютного законодательства возбуждают дела об административных правонарушениях.

Приказом ФТС РФ от 17 ноября 2009 г. № 2075 (ред. от 27 ноября 2009 г.) утверждена Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации². Однако данная Инструкция не охватывает полностью валютный контроль, осуществляемый таможенными органами, так как касается только документального валютного контроля.

Типовые положения о подразделениях валютного контроля таможенных органов, утвержденные Приказом ФТС России от 3 марта 2011 г. № 478³, позволяют выявить и иные составляющие валютного контроля, в частности: организацию и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства и законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых бартерных сделок; участие в проверках, проводимых органами и агентами валютного контроля; осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, учреждениями Банка России, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля. Следует констатировать, что порядок реализации данных контрольных мероприятий остается неурегулированным.

В целом правовое регулирование исполнения таможенными органами функций экспортного и валютного контроля нуждается в совершенствовании. Реализация данных функций должна быть закреплена в административных регламентах. Требуется четкий алгоритм административных действий должностных лиц таможенных органов, в функциональные обязанности которых входит их осуществление. Это позволит упорядочить их работу, избежать дублирования и затягивания сроков осуществления данных видов контроля, а также иных негативных последствий, на предотвращение которых и направлено принятие административных регламентов¹.

При подготовке данных регламентов необходимо учитывать тот факт, что таможенное законодательство Таможенного союза предусматривает постепенную унификацию порядка осуществления данных видов контроля. Например, Соглашением государств - членов Таможенного союза от 9 декабря 2010 г. «О согласованных принципах валютной политики»² предусмотрена поэтапная гармонизация и сближение подходов к формированию и проведению валютной политики в том объеме, в каком это соответствует сложившимся макроэкономическим потребностям интеграционного сотрудничества.

Исходя из места в системе государственного регулирования внеш­неэкономической деятельности, которое таможенные органы занима­ют, их функции как агентов валютного контроля ограничиваются по преимуществу контролирующими действиями в отношении валютных операций резидентов и нерезидентов, связанных с перемещением то­варов и транспортных средств через таможенную границу России.

К этим операциям применяются валютные ограничения, требую­щие: 1) получения резидентами от нерезидентов в сроки, предусмотрен­ные экспортными контрактами, на свои банковские счета в уполномо­ченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары; 2) возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам в соответствии с импортными контракта­ми, за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары. Поэтому таможенные органы направляют свои основные усилия на обеспечение действия данных ограничений. Кроме того, в их компетенцию входит контроль соблю­дения эквивалентности и сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок, за действием ограничений, касаю­щихся трансграничных операций, а также контроль за соблюдением законности валютных операций, сопровождающих внешнеторговые сделки, порядка и сроков оформления паспортов сделок.

В осуществлении валютного контроля принимают участие все уров­ни системы таможенных органов РФ посредством выполнения опре­деленных функций их специализированными подразделениями.

На уровне Центрального аппарата ФТС этим занимается Управле­ние торговых ограничений, экспортного и валютного контроля. Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля, представляет интересы ФТС в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, входящих в компетенцию таможен­ной службы, осуществляет общее методическое руководство и коор­динацию деятельности таможенных органов, связанной с валютным контролем, контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций, организует информационный обмен, в том числе межведомственный¹.

Полномочия регионального таможенного управления (РТУ) в сфере валютного контроля определяются Общим положением о региональ­ном таможенном управлении, утвержденным Приказом ФТС РФ от 12.01.2005 г. № 7. Эти полномочия состоят в осуществлении:

валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, и контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, в пределах компетенции таможенных органов, координация и контроль этой деятельности в подчиненных таможенных органах;

взаимодействие с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов¹.

Значительный объем работы по осуществлению валютного кон­троля приходится на таможню, которая уполномочена:

проводить проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, запрашивать у них и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

осуществлять в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок, валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, координация такой деятельности на таможенных постах;

взаимодействовать с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними таможенных постов².

Таможенные посты — низший уровень организации таможенной си­стемы РФ — участвуют в осуществлении валютного контроля в ходе выполнения их должностными лицами своих основных функций по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров и транс­портных средств при пересечении ими таможенной границы РФ. Таможенный пост уполномочен:

осуществлять контроль за достоверностью сведений, представляемых для таможенных целей и в целях валютного контроля;

проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

осуществлять в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования¹.

Положение Банка России от 29.12.2010 № 364-П, которое обязало уполномоченные банки передавать в таможенные органы информацию по паспортам сделок в электронном виде².

Планируются изменения в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ», которые обяжут таможенные органы передавать в электронном виде информацию о зарегистрированных ими декларациях на товары Банку России и уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска товаров таможенными органами. Данная мера направлена на предотвращение фактов подделки ГТД, представляемой недобросовестными резидентами в уполномоченные банки. Изменение вступит в силу с 1 января 2013 г³.

Таким образом, являясь агентом валютного контроля, таможенные органы осуществляют деятельность в данном качестве на системной осно­ве, посредством четкого распределения компетенции по различным уровням своей организации, обеспечивая тем самым выполнение в пол­ной мере функции, установленной ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».