2.Валютные ограничения и валютный контроль

Валютные ограничения – система государственных мер (административных, законодательных, экономических, организационных) по установлению порядка проведения операций с валютными ценностями.

Цель применения валютных ограничений - создание правового режима осуществления валютных операций, обеспечивающего интересы государства. В связи с этим правительства отдельных стран прибегают к установлению прямых запретов и ограничений на проведение валютных операций, т.е. используют административные способы воздействия на валютный рынок¹.

Валютные ограничения обычно предполагают регулирование международных платежей и переводов капитала; репатриации (возврата) экспортной выручки, прибыли; движение золота, денежных знаков и ценных бумаг; запрет свободной купли-продажи иностранной валюты.

С 1 июля 2006 г. утратила силу ст. 7 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшая право органов Правительства РФ и ЦБ РФ устанавливать такое валютное ограничение, как требование о резервировании при проведении ряда валютных операций. В это же время прекратили свое действие нормы, установленные ч. ч. 3 - 6 ст. 11 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривавшие право ЦБ РФ ограничивать отдельные валютные операции посредством резервирования и использования специального счета. С 1 января 2007 г. отменено право ЦБ РФ устанавливать требование об использовании специального счета при осуществлении валютных операций, связанных с получением кредитов и займов, а также с куплей-продажей ценных бумаг.

Таким образом, государство постепенно отменяет валютные ограничения. Между тем Россия не отказалась от валютного регулирования совсем, поскольку в широком смысле оно представляет собой установление порядка и правил осуществления валютных операций, а не только установление запретов и ограничений.

На современном этапе воздействие государства на участников валютных правоотношений имеет косвенный характер, осуществляется преимущественно посредством применения экономических инструментов (например, установление ставки рефинансирования, искусственное сдерживание роста курса российской валюты и др.).

Однако по ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» некоторые валютные барьеры продолжают действовать, например:

- запрет на осуществление валютных операций между резидентами (ст. 9);

- количественное ограничение перемещения наличной валюты и валютных ценностей резидентами и нерезидентами (ст. 15);

- репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ст. 19).

Валютные ограничения следует отличать от традиционных форм валютного контроля, которые направлены на обеспечение режима законности проведения валютных операций, например, проверки документов и сведений органами и агентами валютного контроля.

Следует помнить, что государство устанавливает также дополнительные обязанности для участников валютных операций, направленные на обеспечение режима законности и упрощение процедуры валютного контроля. Так, например, предусмотрено обязательство резидентов - участников внешнеторговой деятельности заключать паспорт сделки, направлять отчеты в налоговые органы о движении денежных средств со счетов (вкладов) за рубежом (кроме лиц, указанных в ч. 7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Рассмотрим валютные запреты и ограничения, применяемые в Российской Федерации, и изъятия из установленных правил их применения.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены, за исключением законодательно установленных случаев.

Так, в соответствии с п. п. 1 - 19 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ряд валютных операций между резидентами осуществляется без ограничений, например:

- между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;

- операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;

- операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

- операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и др.

Согласно с ч. 3 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» отдельные валютные операции между резидентами и уполномоченными банками также могут осуществляться без ограничений, например, операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам.

Особое внимание следует уделить положениям ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Так, ч. 6 названной статьи указывает, что юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными, в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в ч. 6.1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных, в соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории государства.

В указанных случаях между резидентами без ограничений осуществляются валютные операции, связанные:

- с выплатой заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств государства, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

- возмещением командировочных расходов;

- выплатой заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации, и др.

Статья 15 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает количественные ограничения на перемещение валюты в наличной форме и валютных ценностей в случае их перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации. Такие ограничения сопряжены с процедурой документального таможенно-банковского валютного контроля. Например, обязательному декларированию подлежит вывозимая валюта стоимостью, эквивалентной свыше 3 тыс. долл. США, но не превышающей 10 тыс. долл. США. Подобные ограничения и необходимость декларирования применяются в целях недопущения бесконтрольного вывоза наличной валюты за рубеж.

Среди важнейших валютных ограничений можно выделить обязанность резидентов по репатриации валюты, закрепленную ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Репатриация представляет собой обязательство резидента зачислить валютную выручку от экспорта товаров, работ, услуг на счет, открытый в уполномоченном банке в России, в сроки, установленные во внешнеторговом контракте.

При осуществлении импортных операций на резидента возлагается обязанность по обеспечению возврата валюты, перечисленной в пользу нерезидента в виде предоплаты, если импортные товары (работы, услуги) не были доставлены на таможенную территорию государства (выполнены, оказаны) в контрактный срок.

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит и исключения из правила и устанавливает случаи, когда обязательство по перечислению валюты в уполномоченный банк резидентом может не соблюдаться, например, при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов при проведении строительных работ и др. (ч. 2 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В случае несоблюдения валютного законодательства в части репатриации валюты резиденты подлежат административной ответственности (ст. 15.25 КоАП РФ); руководитель организации или индивидуальный предприниматель могут быть привлечены и к уголовной ответственности (ст. 193 УК РФ).

Согласно ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты по валютным операциям юридических и физических лиц - резидентов осуществляются через уполномоченные банки.

Однако законодательство содержит и исключения. Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках:

- расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при уплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;

- расчеты с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при уплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

- расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Аналогичные изъятия предусмотрены для дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях.

Указанные субъекты вправе осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной, в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», для выплаты зарплаты и командировочных расходов своим сотрудникам.

Правом осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории нашего государства физическими лицами - резидентами для выплаты им зарплаты и командировочных расходов наделены также юридические лица - резиденты (абз. 8 ч. 2 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Частью 3 ст. 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрена обязанность осуществления расчетов по валютным операциям физическими лицами - резидентами только через уполномоченные банки.

Исключение составляют случаи:

- передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;

- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

- приобретения и отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

- перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, а также почтового перевода;

- покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

- расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

- расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с ч. 6.1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Участие России в деятельности международных организаций, осуществляющих противодействие легализации преступных доходов, предопределило правило: резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР¹ или ФАТФ² (ч. 1 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Подобные меры имеют двоякий характер: с одной стороны, они ограничивают резидентов в проведении валютных операций, с другой - выступают средством контроля за проводимыми валютными операциями и применяются в силу международных обязательств.

В целях унификации правил валютного контроля закон предусматривает правила осуществления валютных операций между нерезидентами на территории Российской Федерации. Расчеты между резидентами на территории Российской Федерации осуществляются только через счета, открытые в уполномоченных банках (ч. 3 ст. 10 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Примечательно, что ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет нерезидентам без ограничений перечислять иностранную валюту как на банковские счета (вклады), открытые в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, так и за ее пределы через российский уполномоченный банк (ч. ч. 3, 4 ст. 13).

Производить расчеты в российской валюте на территории Российской Федерации в указанном порядке нерезиденты могут без ограничений, однако ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусматривает права перечисления российской валюты за рубеж со счета (вклада), открытого в уполномоченном банке нерезидента, на его счет (вклад) за рубежом. Это проявление экономической разновидности валютного ограничения: нерезидент вынужден участвовать в конвертации валюты. В итоге государство обеспечивает стабильность курса национальной валюты, уполномоченный банк выигрывает на разнице курсов валют, а в федеральный бюджет поступает налог на прибыль.

Таким образом, в настоящее время государство отказалось от установления прямых запретов и ограничений при проведении резидентами и нерезидентами капитальных валютных операций, что свидетельствует о начале нового этапа развития института валютного регулирования.

Государственное регулирование порядка проведения валютных операций может быть прямым и косвенным. Непосредственное регулирование осуществляется с помощью введения административных запретов и ограничений на осуществление валютных операций, закрепляемых нормативно.

Опосредованное воздействие предполагает применение государством только необходимых для достижения целей валютного регулирования мер экономического характера. Отмена с 1 января 2007 г. валютных ограничений, установленных ранее, свидетельствует о том, что государство действительно отдает предпочтение экономическим рычагам воздействия на валютный рынок (например, применение ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Валютное регулирование предполагает необходимость функционирования системы валютного контроля.

Валютный контроль – это определение степени соответствия или несоответствия реального процесса ведения валютных операций законодательно установленным валютным ограничениям.

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основные направления валютного контроля:

1. определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;

2. проверка выполнения резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте, обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

3. проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4. проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, по операциям нерезидентов в иностранной валюте

Методы валютного контроля: прямые (контроль за обоснованностью проведения валютных операций) и косвенные (контроль за уровнем цен, объемом и направлением валютных платежей).

Виды валютного контроля и соответствующие им методы:

1. Контроль валютных операций по внешнеторговым сделкам

- ограничение, лицензирование операций по нетоварным сделкам;

- система таможенно-банковского контроля по товарным сделкам (сбор информации о движении денежных средств через таможенную границу).

2. Контроль валютных операций на территории Российской Федерации (покупка – продажа валюты)

- дифференциация счетов (устанавливаются разные счета с разными режимами);

- контроль над зачислением и использованием денежных средств.

3. Контроль обращения наличной иностранной валюты

- строгая регламентация и отчетность

- полный контроль над ввозом, вывозом, покупкой, продажей иностранной валюты.

4. Контроль за отмыванием капитала

- установление перечня подозрительных сделок;

- информирование федеральных органов о таких сделках коммерческими банками через Банк России.

В целях соблюдения валютного законодательства создана система органов и агентов валютного контроля. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а агентами - территориальные органы этой Службы, уполномоченные банки, таможенные органы и профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Органы и агенты валютного контроля в рамках своей компетенции контролируют соблюдение законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих валютные операции, выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте, поступление средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям в уполномоченные банки, а также выполняют целый ряд различных функций в сфере контроля за валютными, экспортно-импортными и иными внешнеэкономическими операциями. Органы валютного контроля могут выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и применять меры ответственности за их нарушения¹.