Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

№ п/п	Показатели	Остаток на начало отчетного периода		Остаток на конец отчетного периода		Изменение
		грн.	уд. вес	грн.	уд. вес	грн. (+/-)	по струк-туре	в %
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1	Краткосрочная задолженность, всего, в т.ч.:
2	- расчеты с покупателями и заказчиками
3	- авансы выданные
4	- прочая краткосрочная задолженность
5	Долгосрочная задолженность, всего, в т.ч.:
6	- расчеты с покупателями и заказчиками
7	- авансы выданные
8	- прочая долгосрочная задолженность
9	Итого дебиторская задолженность

Источник информации для анализа дебиторской задолженно­сти – форма №1 «Баланс», данные аналитического бухгалтер­ского учета, форма №5 «Приложение к балансу».

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с об­щей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. В ходе анализа составляется аналитическая таблица (табл. 4.4).

В ходе анализа проводят ранжирование дебиторской задол­женности по срокам оплаты счетов с целью выявления сумм не­реальных к взысканию или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Выделяют следующие группы:

• счета, срок оплаты которых не наступил;

• просрочка до 1 месяца;

• просрочка от 1 до 3 месяцев;

• просрочка от 3 до 6 месяцев;

• просрочка от б месяцев до 1 года;

• просрочка более 1 года.

Для оценки состояния дебиторской задолженности предприятия также определяют коэффициент оборачиваемости дебиторс­кой задолженности и средний срок погашения дебиторской за­долженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем в течение периода происходит превращение средств в расчетах в денежную наличность:

Средняя стоимость дебиторской задолженности = (стоимость дебиторской задолженности на начало периода + стоимость де­биторской задолженности на конец периода) / 2.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (Коборач ДЗ дн.) (срок погашения) определяется следующим образом:

При этом принято, что: год – 365 дней;

полугодие – 180 дней;

квартал – 90 дней;

месяц – 30 дней.

Однако для получения более точных значений показателя в числителе следует исполь­зовать реальное число дней в периоде.

Один из серьезных недостатков действующих методов оцен­ки эффективности работы предприятия – множественность пока­зателей. Оценка хозяйствования по множеству показателей часто не является однозначной из-за разнонаправленности их измене­ния. Так, рост производительности труда часто сопровождается снижением фондоотдачи, а повышение качества продукции – по­вышением трудоемкости и материалоемкости производства. По­этому разрабатываются комплексные оценочные показатели.

Комплексный показатель должен соответствовать ряду важ­нейших требований:

• объективно отражать итоги работы предприятия и выпол­нять не только оценочную, но и критериальную функцию;

• учитывать интересы каждого производственного подразделения предприятия (бригады, участка, цеха);

• составные элементы комплексного показателя должны быть управляемы руководством, специалистами предприятия;

• фиксировать реальные достижения предприятия, а не мни­мые, достигнутые за счет предприятий-смежников в результате скрытого ухудшения качества продукции.

Один из показателей, характеризующий экономический результат повышения эффективности производства, – это разница между результатами и затратами производства. Эта правомерно при оп­ределении эффективности в рамках одного предприятия, так как для предприятия-товаропроизводителя результатом производства является, стоимость продукции, а затратами – ее себестоимость. Поэтому увеличение разницы между ними означает увеличение дохода, отражающее рост эффективности производства.

Один из вариантов комплексной оценки эффективности дея­тельности предприятия – это расчет натурально-стоимостного по­казателя комплексной оценки деятельности предприятия (КОД);

где А – показатель комплексной оценки деятельности предприя­тия;

Н – объем произведенной продукции в натуральном выраже­нии;

П – величина полезного эффекта единицы продукции;

3 – затраты на производство и потребление единицы продукции.

В структурном отношении можно считать, что эта формула состоит из двух сомножителей. Первый сомножитель — НП — отражает действие сразу двух факторов — экстенсивного (Н) и интенсивного (П). Второй сомножитель (П/3) — характеризует как показатель эффективности действие интенсивного фактора, так и экстенсивного. Следовательно, в показателе КОД предприя­тия синтезированы оба направления развития производства. Это показатель экстенсивно-интенсивного типа, учитывающий затраты и результаты в трех взаимосвязанных сферах общественного производства, следующих друг за другом, а именно сфере производ­ства, сфере обращения, сфере потребления, представляет в своей совокупности их народнохозяйственное единство.

Стихийный характер украинской рыночной экономики не по­зволяет использовать показатель КОД, так как сейчас разорвана цепочка из трех взятых за основу комплексного показателя эф­фективности взаимосвязанных сфер общественного производства. Первая (производящая) сфера строит свою деятельность таким образом, чтобы получить наибольшую материальную выгоду для своего коллектива в ущерб интересам последующих сфер — сфе­ры обращения, сферы потребления.

Многие ученые для оценки эффективности производственной деятельности предлагают учитывать все изменения как затрат, так и результатов производственной деятельности в текущем году по сравнению предыдущим (базовым) годом. Предлагается измерять общий прирост эффекта в результате хозяйственной деятельности (ОПЭ) следующим образом:

+

где ПЭп – изменение выпуска продукции в номенклатурно-ассортиментном выражении;

ПЭкп – изменение качества продукции;

ПЭпр – изменение использования трудовых ресурсов;

ПЭс – изменение использования средств труда;

ПЭср – изменение ис­пользования предметов труда;

ПЭи – изменение издержек произ­водства.

Предлагаемый обобщающий показатель оценки эффективнос­ти производства измеряет величину получаемого обществом эко­номического эффекта в результате изменения одной или не­скольких сторон производственной деятельности предприятия. При этом оценивается изменение текущих и единовременных зат­рат, а также затрат обратной связи. Оцениваемый и базовый вари­анты производственной деятельности предварительно приводятся к тождественному по получаемым результатам виду.

Кроме приведенных методик расчет обобщающего показате­ля эффективности производства – (ЭР) можно поводить по формуле:

где ОР – объем реализации;

Ки – коэффициент инфляции;

Сс – себестоимость продукции;

ОФ – стоимость основных средств;

ОС – оборотные средства.

Этот обобщающий показатель эффективности производства на предприятии обладает следующими основными достоинствами:

• учитывает главный результат производства – изменение объема реализации с учетом индекса инфляции;

• учитывает все текущие затраты и единовременные вложе­ния, расходы овеществленного и живого труда;

• стимулирует действие основных факторов, которые определяют успешную производственно-хозяйственную деятель­ность предприятия и, прежде всего, увеличение объема реа­лизации продукции;

• отражает прирост эффективности производства за оценива­емый период времени как за счет экстенсивной, так и интенсивной составляющей прироста объема производства;

• позволяет определить долю интенсивных факторов в об­щем приросте объема производства.

В основе установления рейтинга предприятия лежит набор фи­нансовых коэффициентов. Коэффициенты, включаемые в набор, получают оценку в баллах, высота которых зависит от значения данного коэффициента в качестве критерия оценки и от степени соответствия нормативному, количественно выраженному уров­ню.

Рейтинг представляет собой заключение о кредитоспособнос­ти организации, выдаваемое специализированным агентством по кредитному рейтингу (аудиторской фирмой).

Главная цель офи­циальных рейтингов – предоставление информации инвесторам, которые на их основании строят свою инвестиционную политику, ограничивают свои инвестиции в компании с рейтингом ниже определенного уровня и предпочитают иметь, дело с теми, чей рейтинг выше. Эмитенты ценных бумаг обращаются в агентства по рейтингам, чтобы установить свой рейтинг, надеясь на более выгодные условия размещения ценных бумаг на первичном рын­ке или на более выгодные условия кредита.

Несмотря на то, что существуют различные методики для оп­ределения рейтинга предприятия, коэффициенты, используемые при проведении рейтинговой оценки, должны:

• быть максимально информативными, непротиворечивыми и давать целостную картину устойчивости финансового со­стояния организации;

• иметь одинаковую направленность;

• для всех показателей иметь числовые нормативы мини­мального удовлетворительного уровня или диапазона из­менений;

• рассчитываться только по данным публичной бухгалтер­ской отчетности организации;

• давать возможность проводить рейтинговую оценку орга­низации как в пространстве (т. е. в сравнении с другими организациями), так и во времени (т. е. за ряд лет).

Рассмотрим две методики проведения рейтинговой оценки пред­приятий. Согласно первой методике, исходные показатели объе­динены в четыре группы, представленные в таблице 4.5.

Таблица 4.5