2.4 Проверка правильности отражения в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками по ооо «Прогресс» и оформление рабочих документов аудитора
а) ООО «Прогресс» купило 200 кг кормовой моркови за 1100 руб. (в том числе НДС).
В бухгалтерском учете произведены следующие записи:
Дт 10 Кт 60 – 1000 руб. – получена морковь от поставщика;
Дт 19 Кт 60 – 100 руб. – выделен НДС;
Дт
60 Кт 51 – 1100 руб. – перечислены деньги
поставщику;
Поскольку морковь оприходована, бухгалтер принял к вычету весь НДС, выделенный в счете-фактуре поставщика;
Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – 100 руб. – принят к вычету НДС.
В результате инвентаризации бухгалтер обнаружил, что 8 кг моркови сгнило. Порчу списали на счет недостач:
Дт 94 Кт 10 – 40 руб. – отражена порча моркови.
№ п/п |
Содержание хоз-х операций |
По данным аудируемого лица |
По данным аудитора |
Отклонение |
||||||
|
|
сумма |
Дт |
Кт |
сумма |
Дт |
Кт |
|
||
1 |
Получена морковь от поставщика |
1000 |
10 |
60 |
932 |
10 |
60 |
68 |
||
2 |
Выделен НДС |
100 |
19 |
60 |
168 |
19 |
60 |
68 |
||
3 |
Перечислены деньги поставщику |
1100 |
60 |
51 |
1100 |
60 |
51 |
- |
||
4 |
Принят к вычету НДС |
100 |
68 |
19 |
168 |
68 |
19 |
68 |
||
5 |
Отражена стоимость порчи моркови |
40 |
94 |
10 |
44 |
94 |
10 |
4 |
||
Вывод: В данной ситуации была занижена стоимость моркови, которую необходимо исправить на 4 рубля из-за неправильной ставки НДС.
б) В мае ООО «Прогресс» приобрело партию материалов, договорная стоимость которых составляет 59000 руб. (в т.ч. НДС). Материалы поступили на склад без расчетных документов поставщика. В бухгалтерском учете записи не осуществлялись. Документы организация получила в июне. Согласно учетной политике организации учет материалов ведется по учетным ценам (по плановой цене) с использованием счетов 15 и 16. Учетная (плановая) цена материалов составляет 45000 руб. Оплата произведена после получения расчетных документов.
В июне в учете организации были сделаны следующие записи:
Дт 10 Кт 15 – 50000 руб. – приняты к учету материалы;
Дт 19 Кт 60 – 9000 руб. – отражен НДС;
Дт 60 Кт 51 – 59000 руб. – оплачена стоимость материалов после поступления сопроводительных документов;
Дт 68 Кт 19 – 9000 руб. – принят к зачету НДС.
№ п/п |
Содержание хоз-х операций |
По данным аудируемого лица |
По данным аудитора |
Отклонение |
||||||
|
|
сумма |
Дт |
Кт |
сумма |
Дт |
Кт |
|
||
1 |
Приняты к учету метериалы |
50000 |
10 |
15 |
45000 |
10 |
15 |
5000 |
||
2 |
Стоимость без НДС |
|
|
|
50000 |
15 |
60 |
50000 |
||
3 |
Отражен НДС |
9000 |
19 |
60 |
9000 |
19 |
60 |
- |
||
4 |
Отражено отклонение м/у догов. ценой поступ.матер-в и ценой в которой они приняты к учету |
|
|
|
5000 |
16 |
15 |
5000 |
||
5 |
Оплачена стоим-ть матер-в поступления сопров-х док-в |
59000 |
60 |
51 |
59000 |
60 |
51 |
- |
||
6 |
Принят к учету НДС |
9000 |
68 |
19 |
9000 |
68 |
19 |
- |
||
Рабочий документ аудитора «Свод исправительных записей по результатам проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками»
Содержание операции |
Исправительная запись в бух.учете |
Сумма,руб. |
Отражено отклонение м/у догов. ценой поступ.матер-в и ценой в которой они приняты к учету |
Дт 16 Кт 15 |
5000 |
