2.5 Розрахунково-платіжна дисципліна, її зміст і значення для забезпечення господарської діяльності

Розрахунково-платіжна дисципліна полягає в суворому дотриманні суб’єктами господарювання встановлених правил проведення розрахункових операцій і виконанні принципів здійснення грошових розрахунків. Платіжна дисципліна передбачає передовсім здійснення підприємствами платежів за фінансовими зобов’язаннями в повному обсязі та в установлені строки.

При проведенні безготівкових розрахунків відвантаження і оплата товарів не збігаються в часі. В результаті чого виникає дебіторська і кредиторська заборгованість. До того ж, така заборгованість у процесі фінансово- господарської діяльності є неминучою через авансові платежі в розрахунках. Водночас вона може стати наслідком порушення розрахунково-платіжної дисципліни. З огляду на це досить важливим є формування з валового прибутку резервів за сумнівними боргами.

Фактично дебіторську заборгованість можна розглядати як безвідсоткову позичку покупцям, тобто своєрідний спосіб інвестування оборотного капіталу.

Управління дебіторською заборгованістю передбачає прийняття управлінських рішень стосовно двох протилежних процесів діяльності підприємства: зростання безнадійних боргів, з одного боку, а з другого - збільшення обсягів реалізації продукції (робіт, послуг).

Отже, у процесі управління дебіторською заборгованістю необхідно забезпечити оптимальний розмір інвестицій оборотного капіталу в дебіторську заборгованість.

Кредиторська заборгованість виникає здебільшого за розрахунків з постачальниками і свідчить про використання в фінансово-господарській діяльності коштів, які не належать підприємству, але перебувають у нього в обороті.

Зменшенню дебіторсько-кредиторської заборгованості підприємств сприятиме дальше вдосконалення грошових розрахунків, через використання обігу, клірингової системи обслуговування.

Зміцненню платіжної дисципліни сприяє запровадження санкцій за її порушення. Санкцію в господарських відносинах слід розглядати як примусову міру покарання за порушення встановленого порядку здійснення господарсько- фінансової діяльності.

Залежно від того, які суб’єкти застосовують санкції, останні поділяються на договірні, банківські (кредитні), фінансові.

Договірні санкції спрямовані на забезпечення повного й безумовного виконання господарських угод. Такі санкції застосовуються у вигляді сплати неустойки, яка визначається у відсотках до суми невиконаного зобов’язання.

Банківські (кредитні) санкції застосовуються до підприємств за порушення ними кредитної дисципліни; за незадовільний стан обліку і звітності; нецільове використання кредитних ресурсів; порушення планових строків введення об’ єктів, на які отримано кредит, в експлуатацію; за несвоєчасне повернення отриманих кредитів.

Фінансові санкції застосовуються за порушення суб’єктами господарювання фінансової дисципліни. Вони застосовуються державними органами.

Тема. 3. Грошові надходження підприємств

3.1 Склад, класифікація і характеристика грошових надходжень підприємства

Грошові надходження або вхідні грошові потоки - це кошти які надходять на поточні та інші рахунки підприємства у банках та в касу.

За джерелами надходження вхідні грошові потоки поділяються на внутрішні та зовнішні. Кошти, що надходять з будь-яких джерел на самому підприємстві, належать до внутрішніх.

А за видами діяльності підприємств грошові потоки поділяються на надходження від звичайної та надзвичайної діяльності.

Звичайна діяльність - це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що забезпечують основну діяльність або виникають унаслідок її здійснення. Крім звичайної діяльності, виділяють надзвичайні події.

Надзвичайна подія - це подія або операція, яка не входить у звичайну діяльність підприємства та настання котрої не очікується періодично або в кожному наступному звітному періоді. Надзвичайними подіями вважають стихійне лихо (землетрус, зсув фунту, повінь тощо), експропріацію власності підприємства за кордоном тощо.

У грошових надходженнях підприємств найбільша питома вага належить доходам від операційної діяльності та іншим операційнім доходам.

Згідно з національними положеннями (стандартів) бухгалтерського обліку, що введені з 2000 року в Україні грошові надходження підприємств тепер включають:

• доходи від основної (операційної) діяльності: виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг;

• доходи від іншої операційної діяльності: реалізація оборотних активів, іноземної валюти; від операційної оренди, операційних курсових різниць; одержані пені, штрафи, неустойки; від списання кредиторської заборгованості; одержані гранти, субсидії, інші доходи;

• доходи від фінансових операцій: від спільної діяльності, інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства, одержані дивіденди, одержані відсотки за облігаціями, інші доходи;

• доходи від іншої звичайної діяльності: реалізації фінансових інвестицій, основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів; ліквідації необоротних активів; не операційних курсових різниць; безоплатно отриманих оборотних активів; уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій;

• доходи від надзвичайних подій: відшкодування збитків від надзвичайних подій; інші надзвичайні доходи.