4. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва

В умовах ринкової економіки важливу роль відіграє малий бізнес. Нині єдиний податок є важливим джерелом формування місцевих бюджетів.

Спрощену систему оподаткування (єдиного податку) запроваджено для таких суб'єктів малого підприємництва:

• фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і в трудових відносинах з якими протягом року перебуває не більш ніж 10 осіб (у тому числі члени їхніх сімей) та обсяг виручки яких від реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн.;

• юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форм власності, в яких за рік середня облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції за рік не перевищує 1 млн. грн.

Підприємство, яке сплачує єдиний податок, звільняється від сплати окремих податків і зборів: податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб, комунального податку, плати за землю, ПДВ (у разі застосування 10% ставки до єдиного податку), податку з реклами; збору за спеціальне використання природних ресурсів, зборів на обов'язкове соціальне страхування, соціальний захист інвалідів, ринкового збору; збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, плати за патенти.

Спрощена система оподаткування не діє щодо:

• довірчих товариств, страхових компаній, банків, інших фінансово- кредитних і небанківських фінансових установ;

• суб' єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам цих суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25%;

• фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і ведуть торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами;

• спільної діяльності, визначеної п. 7.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»;

• суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов'язану з влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) і розіграшів із видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формах), здійснюють обмін іноземної валюти;

• суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим і роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

• суб' єктів підприємницької діяльності, які здійснюють видобуток і виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності»;

• суб' єктів підприємницької діяльності, які здійснюють діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату (тобто є дилерами у розумінні підпункту «б» п. 8-2.2 ст. 8-2 Закону України «Про податок на додану вартість»).

Метою запровадження єдиного податку є стимулювання діяльності суб' єктів малого бізнесу і підвищення його ролі в розвитку національної економіки.