Тема 6. Страховая организация.

Изучая эту тему, следует осознать, что деятельность любой страховой компании как исторически определенной организационной формы страхового фонда всегда находится в зависимости от экономической среды, в пределах которой осуществляют свою деятельность страховщики.

Необходимо обратить внимание на то, что страховые компании составляют основу институциональной структуры страхового рынка и разделяются на виды в зависимости от критерия, положенного в основу классификации (по форме собственности; по характеру выполняемых операций; по зоне обслуживания, по величине уставного капитала).

Следует обратить внимание на то, что в настоящее время по закону Украины "О страховании" установлены определенные условия и ограничения относительно осуществления страховой деятельности нерезидентами. Надо определить, что деятельность страховщика не может осуществляться без наличия необходимых факторов, а именно: основных и оборотных средств; трудовых, финансовых и информационных ресурсов, которые складывают его инфраструктуру. Их совокупность и рациональное использование определяют потенциал компании и обеспечивают ее экономический рост.

Целесообразно определить, что особенное внимание в страховой компании уделяется вопросу организационной структуры, то есть связкам, которые существуют между разными ее частями. Организационная структура отображается в таких формах, как разделение труда, создания специализированных департаментов (отделов) и отделенных подразделений (филиалов, представительств), иерархия должностей, внутренне организационные процедуры. Следует обратить внимание на то, что органы управления страховой компанией определяются в зависимости от того, на каких принципах создана организация.

В завершение изучения этой темы необходимо обратить внимание на то, что страховщики могут создавать профессиональные объединения для координации деятельности защиты интересов своих членов и осуществления общих программ. Каждое объединение предназначено для выполнения определенных функций и содействует развитию страховщиков и стабилизации их на страховом рынке. Рекомендуется обратить внимание на принципы и основные задания этих объединений (ЛСОУ, МТСБУ, Авиационного и Морского бюро), руководствуясь действующим нормативным и инструктивным материалом.

Тема 7. Доходы, расходы и прибыль страховщика.

В изучении этой темы следует ознакомиться с действующим инструктивным и нормативным материалом, который касается формирования доходов, расходов и прибыли страховщика. Как известно из предыдущих усвоенных тем курса, главной особенностью деятельности страховой компании является то, что страховщик сначала аккумулирует средства, которые приходят от страхователя, создавая необходимый страховой фонд, и только после этого осуществляет расходы, связанные с компенсацией убытков по заключенным страховым соглашениям. Следует отличать доходы страховщика, которые он может получать непосредственно от страховых операций, инвестиционной деятельности, и доходы, которые не принадлежат, ни к страховым ни к инвестиционным, например, доходы от сдачи имущества в аренду, консультационной деятельности и др. Для того, чтобы выяснить основу формирования каждого из этих видов дохода, целесообразно повторить раньше изученные темы курса, вспомнить, как определяется страховая сумма и страховой тариф из разных видов страхования, и их зависимость от форм проведения.

После раскрытия понятия "доходы" необходимо выяснить, что в процессе распределения страхового фонда формируются расходы страховщика, состав и структуру которых определяют два взаимосвязанных процесса: погашение обязанностей перед страхователями и финансирования деятельности страховщика. В связи с этим в отечественной страховой практике принята следующая классификация расходов: выплаты страхового возмещения и страховых сумм; отчисление в запасные фонды и резервы взносов; отчисление на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела; другие расходы, которые включаются в себестоимость страховых услуг.

Особенное внимание надо обратить на специфику определения себестоимости страховых операций. Целесообразно определить, что кроме вышеупомянутых расходов страховой компании существуют расходы, связанные с обеспечением процесса инвестирования и размещением временно свободных средств, и расходы, связанные с получением доходов, от других (кроме страховых и инвестиционных) хозяйственных операций.

Необходимо выяснить, что способом сравнения доходов и расходов страховщика за определенный отчетный период определяется финансовый результат его деятельности, который является главным показателем эффективности работы компании. Следует отметить, что под финансовым результатом страховых операций понимают стоимостную оценку итогов ведения хозяйства страховщика. Целесообразно обратить внимание, что он определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования отдельно.

Необходимо выяснить, что определение финансового результата деятельности страховых компаний имеет свою специфику, то есть может приобретать форму прибыли или убытка. В проработке этого вопроса необходимо детально рассмотреть механизм формирования прибыли и четко осознавать, что балансовая прибыль страховщиков разделяется на прибыль от страховой деятельности, от инвестиционной деятельности и прибыль от других операций. Балансовая прибыль страховщика распределяется за общими для всех субъектов предпринимательской деятельности принципами.

Согласно действующего налогового законодательства, страховщики, как и любой субъект ведения хозяйства, должны платить общегосударственные и местные налоги и собрания. Следует обратить внимание на их размеры и источники уплаты. Более детально необходимо рассмотреть вопрос налогообложения прибыли страховой компании, для проработки которого надо обратиться к Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Целесообразно определить показатели прибыли, ставки налога на прибыль и льготы, предусмотренные данным Законом.