8.2 . Страховые резервы
Международный опыт расчета страховых резервов показывает, что они формируются за счет страховых премий до определения фактической убыточности страховой суммы с учетом наличия в страховом портфеле различных видов страхования и срока действия договоров страхования. Методика расчета страховых резервов определяется в зависимости от вида и срока действия договора страхования.
Ст. 31 Закона Украины " О страховании " устанавливает такую систему страховых резервов для украинских страховщиков:
технические резервы;
резерв незаработанных премий;
резерв убытков;
резервы по страхованию жизни;
резерв надлежащих выплат страховых сумм;
резерв долгосрочных обязательств (математический резерв).
Формирование резервов по страхованию жизни осуществляется отчислением части страховой премии, которая предусмотрена для обеспечения страховых выплат (нетто - премии), и части инвестиционного дохода от размещения временно свободных средств страховщика.
Общая величина резерва долгосрочных обязательств (математического резерва) равняется сумме резервов долгосрочных обязательств (математических резервов), которые определяются на любую дату отдельно по каждому договору страхования жизни по методике формирования резервов по страхованию жизни.
Технические резервы - это показатель, который выражает денежную оценку обязанностей страховщика по страховым обязательствам; в то же время - это сумма средств, которая является гарантией выполнения обязательств перед страхователями. Технические резервы позволяют страховщику видеть общий объем ответственности по действующим договорам страхования. Объем технических резервов должен быть достаточен для покрытия возмещения всех убытков по действующим договорам страхования, даже в случаях прекращения поступления премий по этим договорам. В период действия договора страхования они представляют собой средства страхователей, а не страховщика.
Резерв незаработанных премий включает в себя доли от сумм поступлений страховых платежей, которые отвечают страховым рискам, и которые не прошли на отчетную дату. Согласно Закону Украины "О страховании" украинские страховщики используют единый упрощенный метод расчета резерва незаработанных премий - метод "плавающих кварталов". Для определения истинного размера резерва незаработанных премий существуют методы
1 / 365 - "pro rata temporіs", по которому расчет следует проводить каждый день по каждому договору отдельно. Незаработанная страховая премия по i‑ому договору страхования определяется как произведение страховой премии и частного от деления срока действия договора страхования, который еще не закончился (в днях) ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:
,
где Пi - страховая премия по i-ому договору страхования;
mі - срок действия i-го договора страхования;
nі - число дней, прошедших с момента, когда i-й договор страхования вступил в силу до отчетной даты;
1 /4 , 1 /8 , 1 /12, 1/24 - "паушальные" методы, по которым по всем договорам страхования, заключаемым в течение определенного периода (месяц- полугодие) сроком на один год, предполагается, что страховая премия поступает в середине интервала;
40 % , 36 % предполагают, что дата заключения договора страхования не имеет конкретного значения и считается, что все договоры страхования заключены 1 июля.
Резерв убытков - зарезервированные неуплаченные суммы страхового возмещения по известным требованиям страхователей. В резерве убытков фиксируются суммы выплат, которые предусматриваются по страховым случаям и действующему законодательству. Основанием для формирования резерва убытков является обеспечение возможности возместить убытки в будущем периоде по страховым случаям.
Резерв убытков, заявленных, но еще не урегулированных, формируется для обеспечения обязательств, связанных с урегулированием убытков по страховым случаям, о наступлении которых в обусловленном порядке было заявлено страховщику. Величина резерва убытков, заявленных, но еще не урегулированных, определяется по каждому неурегулированному заявлению от страхователя. Если ущерб заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета берется максимально возможная величина убытка, которая не превышает страховой суммы.
Резерв убытков, которые произошли, но еще не известны (ІBNR), формируется в связи со случаями, которые произошли, но о факте наступления которых страховщику не было сообщено на отчетную дату и обязательства по которым будут выполнены в следующем отчетном периоде.
Страховщики стран ЕС, осуществляющих рисковые виды страхования, формируют следующие виды резервов:
резерв премий:
незаработанных премий;
рисков, которые еще не прошли - формируется как приложение к резерву незаработанных премий, чтобы компенсировать возможность занижения тарифа;
резерв убытков:
убытков, о которых заявлено, но они еще не урегулированы;
убытков, которые произошли, но еще неизвестны;
резерв катастроф формируется с целью обеспечения страховых выплат при наступлении природных катастроф или значительных промышленных аварий, в результате которых причинен ущерб многочисленным страховым объектам и когда возникает необходимость осуществлять выплаты страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, взятых во внимание при расчете страховых тарифов;
резерв колебаний убыточности позволяет страховщикам компенсировать превышение своих расходов, связанных с возмещением убытков, в случаях, когда фактическая убыточность страховой суммы по виду страхования на отчетный период превышает ожидаемый уровень, который взято за основу при расчете тарифной ставки по этому виду страхования.
Страховые резервы должны размещаться с учетом безопасности, прибыльности ликвидности и диверсификации и должны быть представлены:
средства на расчетном счете;
банковские вклады;
валютные вклады согласно валюте страхования;
недвижимое имущество;
акции, облигации;
ценные бумаги, которые эмитируются государством;
банковские металлы;
инвестиции в экономику Украины по направлениям, определенным КМУ;
права требования к перестраховщикам;
кредиты страхователям - гражданам, которые заключили договоры страхования жизни в пределы; выкупной суммы на момент выдачи кредита и под залог выкупной суммы, наличность в кассе в объемах лимитов остатков кассы.
Средства резервов по страхованию жизни могут использоваться для долгосрочного кредитования жилищного помещения. Страховщикам запрещено осуществление других видов кредитной деятельности.
Контрольные вопросы:
1 . Кто такие актуарии? Каковы их задачи и функции?
2 . Какие факторы влияют на установление страховых тарифов?
3 . Какие фонды формирует СК и в чем их предназначение?
4 . В чем особенность анализа финансово - хозяйственной деятельности страховщика?
5. Кем установленные нормативы финансовой устойчивости страховщика? Назовите их.