Тема 7 . Доходы, расходы и прибыль страховщика

7.1 . Доходы, расходы и прибыль страховщика

Главной особенностью деятельности страховщика является то, что в отличие от сферы производства, где производитель сначала тратит средства на производство продукции, а затем получает выручку от реализации, страховщик сначала аккумулирует средства, поступающие от страхователей, создавая необходимый резерв, и только после этого несет расходы, связанные с компенсацией понесенных страхователями убытков.

Доходы страховщика можно разделить на группы:

• доходы от страховой деятельности, которые включают все поступления в пользу страховщика, связанные с проведением страхования и перестрахования;

• доходы от инвестиционной деятельности и размещения временно свободных средств (как собственных, так и средств страховых резервов);

• доходы от других операций, разрешенных законодательством, которые непредсказуемо возникают у страховщика в процессе его деятельности

Доходы от страховой деятельности включают в себя:

• заработанные страховые платежи по договорам страхования и перестрахования представляют собой часть полученных от страхователей средств, пропорциональна периоду времени, прошедшее с начала действия договоров;

• комиссионные вознаграждения по договорам перестрахования, если цессионарий выплачивает такую ​​комиссионное вознаграждение цеденту, закладывая ее в тариф;

• часть от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченных перестраховщиками в случае согласования с ними осуществления выплат по страховым случаям;

• возвращенные суммы из централизованных страховых резервов объединений страховщиков, образованных для обеспечения страховой защиты и превенции страховых случаев, в случае выхода страховщика из такого объединения;

• возвращенные суммы технических резервов, отличных резерв незаработанных премий (резерва убытков) в случае, когда на основании заявления страхователя о страховом событии в резерв убытков была направлена ​​определенная сумма для дальнейшего их использования для компенсации убытков страхователю, а сумма фактической выплаты оказалась меньше, чем предварительно определена. Заработанные страховые платежи определяются как результат сложения суммы поступлений страховых платежей за отчетный период и суммы незаработанных премий на начало отчетного периода, скорректированной на сумму незаработанных премий на конец отчетного периода. В сумму поступлений страховых платежей не включается часть страховых платежей, уплаченных перестраховщикам в отчетном периоде по договорам перестрахования. Кроме страховых доходов, страховщик имеет доходы от инвестиционной деятельности (доходы от инвестирования и размещения временно свободных собственных средств и временно свободных средств страховых резервов). Эти доходы являются производными.

Учитывая то, что ограничения на счет временно свободных средств распространяются, в основном, только на страховые резервы, можно выделить следующие инвестиционные доходы страховщика:

• проценты, которые начисляет банк на суммы остатка средств на расчетном счете;

• проценты от размещения средств на депозитных вкладах в банке;

• проценты по облигациям;

• дивиденды по акциям;

• участие в прибыли перестраховщиков (учитывая имеющиеся права требования, связанные с формированием технических резервов);

• участие в прибыли юридических лиц, в составе учредителей которых пере - бывает страховая компания, то есть доходы от реализации корпоративных прав;

• проценты, уплаченные страховщику за предоставление долгосрочных инвестиционных кредитов, включая долгосрочное кредитование жилищного строительства (законодательство позволяет использовать в указанных целях средства резервов по страхованию жизни).

Такие доходы занимают значительную долю среди общей суммы доходов страховщика в странах с развитым страховым рынком, в Украине же такое инвестирование развито слабо, большая часть резервов вкладывается в т.н. "мусорные бумаги" только с целью формального резервирования и выполнения требований законодательства. Предполагается, что развитие фондового рынка в Украине будет сопровождаться расширением возможностей страховщиков по инвестированию и улучшит структуру резервов страховщиков.

Прочие доходы не имеют определенных особенностей, связанных со спецификой страхования, а являются такими же, как и доходы других субъектов предпринимательской деятельности. Это могут быть, например, доходы от сдачи имущества в аренду, в виде положительного результата пересчета иностранной валюты, безвозвратная финансовая помощь и безвозмездно предоставленные товары (услуги), от урегулирования безнадежной задолженности и реализации прав регрессного требования страховщика, штрафы, пени, другие доходы. Их роль в основном очень незначительна, исключая регрессное требование, роль которой в Украине пока недооценена.

Расходы страховой компании, так же, как и доходы, связанные с двойственным характером ее деятельности. Выделяют расходы:

• на проведение страховых операций (формируют себестоимость страховой услуги);

• на проведение других операций (сопровождающих получение доходов от инвестирования и размещения временно свободных средств страховщика и других его доходов).

Более 90% общей суммы расходов страховщика приходится на "страховые" расходы. Эти расходы очень неоднородны. Всю их совокупность можно по экономическому содержанию разделить на три большие группы:

• выплаты страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахования;

• расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования;

• расходы на содержание страховой компании.

Две последние группы объединяются понятием " расходы на ведение дела".

Весомая статья расходов страховщика - выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Их уровень в развитых рыночных странах достигает для отдельных видов страхования 85 %, в ​​Украине средний уровень выплат колеблется около 25 %. Если это предусмотрено договором страхования, в общий объем выплат включается также возмещения страхователю расходов, которые он понес при наступлении страхового случая, пытаясь предотвратить ущерб или уменьшить их .

Следующая группа расходов страховщика - расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования. Эти расходы делятся на:

• аквизиционные - это расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования. Они могут включать:

• оплату услуг по разработке условий, правил страхования и проведения актуарных расчетов;

• комиссионное вознаграждение страховым посредникам (брокерам, агентам) за заключение и обслуживание договоров страхования;

• возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанные с выполнением их обязанностей;

• оплату услуг специалистов, оценивающих принятые на страхование риски;

• расходы на изготовление бланков страховой документации;

• расходы на рекламу и т.п.;

• инкассационные - это расходы, связанные с обслуживанием наличного обращения страховых премий:

• на оплату труда служащих компании, которые обеспечивают получение страховых премий в наличной форме;

• расходы на изготовление бланков квитанций и сведений по приему страховых премий;

• на оплату банковских услуг,

• связанных с инкассации страховых премий.

• ликвидационные - это расходы по урегулированию убытков, которые включают:

• оплату услуг специалистов по выяснению причин и определения размера убытков, причиненных объектам страхования;

• расходы на накопление соответствующей информации;

• оплату банковских услуг, связанных с осуществлением выплат страхового возмещения;

• расходы на проезд аварийного комиссара и экспертов к месту страхового события и обратно;

• судебные издержки; почтово - телеграфные расходы по данному страховому случаю;

• отчисления в резерв убытков и т.п..

Указанные расходы наряду со страховыми выплатами отличают расходы страховщика, связанные с его основной деятельностью.

Расходы па содержание страховой компании - это такие же административно - управленческие расходы, которые имеет любой хозяйствующий субъект. Они включают:

• заработную плату персонала компании (основную и дополнительную) с начислениями;

• плата за аренду помещения, оплату коммунальных услуг, услуг связи;

• расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, рекламу, командировки, содержание и обслуживание автотранспорта, амортизационные отчисления и другие расходы, которые, согласно действующему законодательству, относятся на себестоимость страховой деятельности.

В практике украинских страховщиков аквизиционные, инкассационные, ликвидационные и административные расходы в составе специфических расходов страховщика не выделяются. Закон Украины " О страховании " к расходам страховщика относит:

• выплаты страховых сумм и страховых возмещений;

• отчисления в централизованные страховые резервные фонды страховых бюро Украины;

• отчисления в технические резервы, другие, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства (на данном этапе речь идет только о резерве убытков по известным требованиям страхователей);

• расходы на проведение страхования (то есть обычные расходы на содержание фирмы);

• другие расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг.

Прибыль страховой компании представляет собой финансовый результат (стоимостную оценку итогов хозяйствования страховщика), которая определяется как разница между доходами и затратами на ее деятельности за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Финансовый результат, как правило, имеет положительный характер, то есть приобретает формы прибыли, хотя иногда могут быть и убытки.

ПСД = (ЗП+КП+ВП+ВЦР+ВТР) - (ВС+ОЦР+ОТР+ВВС),

где ЗП - заработанные страховые премии по договорам страхования и перестрахования;

КП - комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП - доли страховых выплат, уплаченные перестраховщиками;

ВЦР - возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;

ВТР - возвращенные суммы из технических резервов, отличных резерв незаработанных премий;

ВС - выплаты страховых сумм и страховых возмещений;

ОЦР - отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

ОТР - отчисления в технические резервы, другие, чем резерв незаработанных премий;

ВВС - расходы на ведение дела.