Учет текущих обязательств и расчетов
учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
учет расчетов с покупателями и заказчиками;
учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, по налогам и сборам;
учет расчетов с подотчетными лицами;
учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами.
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании договоров. Все операции, связанные с расчетом за приобретенные материальные ценности отражаются на активно-пассивном счете 60 не зависимо от времени оплат.
По К 60 счета отражается стоимость принятых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей.
По Д 60 счета отражается сумма исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату.
При принятии к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей на сумму поступивших материалов по фактической себестоимости составляется проводка Д 10 К 60 или Д 15 К 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается проводкой Д 60 К 51.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а по расчетам в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Для обобщения информации по расчетам с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62.
По Д счета 62 отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы, а по К счета 60 – суммы поступивших платежей.
На сумму погашения задолженности составляется проводка: Д 50 К 62.
На суммы реализации материальных ценностей составляется проводка: Д 62 К 90.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах с плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, по налогам и сборам
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению отражается на пассивном счете 69.
Учет расчетов по налогам и сборам отражается на пассивном счете 68.
По К счета 68 отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджет.
Например:
Д 99 К 68 – отражена сумма налога на прибыль;
Д 70 К 68 – отражен НДФЛ (13%);
Д 75 К 68 – на сумму налога на доходы с сумы дивидендов, выплаченных учредителями;
Д 90 К 68 – на суммы НДС по проданным товарам;
Д 90/4 К 68 – на суммы акцизов по проданным товарам;
Д 91 К 68 – на сумму налога на имущество или на рекламу.
По Д счета 68 отражаются фактически перечисленные в бюджет суммы налогов, а также сумма НДС, причитающиеся к возмещению из бюджета.
Д 68 К 51 – на сумму фактически перечисленную в бюджет;
Д 68 К 19 – на сумму НДС, подлежащую зачету.
Аналитический учет по счету 68 ведется по виду налогов.
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами выступают работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие административно-хозяйственные, операционные или командировочные расходы.
Синтетический учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71.
По Д счета 71 отражаются суммы, выданные в подотчет, а по К счета 71 – использованные суммы на основании авансового отчета.
Если работник возвращается из командировки, он должен отчитаться за подотчетную сумму в течение трех дней.
На выданные под отчет сумму составляется проводка Д 71 К 50.
Не использованную сумму работник возвращается в кассу организации и бухгалтер оформляет проводкой Д 50 К 71.
Если работник не возвращает деньги, то сумму вычитают из заработной платы следующей проводкой: Д 94 К 71 – эта операция оформляется на невозвращенную вовремя сумму; Д 70 К 94 – удержана сумма из заработной платы.
Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой подотчетной суммы.
