2. Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация имеет расчетный счет. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить следующие документы:

1. заявление на открытие счета;

2. свидетельство о регистрации предприятия;

3. копия устава предприятия;

4. копия учредительного договора;

5. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера;

6. справка о постановке на учет в налоговой инспекции и пенсионном фонде.

Основными документами для операций на расчетном счете являются:

1. объявление о взносе денег;

2. чеки;

3. платежное поручение;

4. платежное требование-поручение.

Денежные средства на расчетном сете оформляются по 51 счету «Расчетные счета». По Д 51 счета отражается поступление на расчетные счета организации, а по К 51 счета отражается списание денежных средств.

Основные проводки:

1. деньги перечислены с расчетного счета на валютный счет Д 52 К 51;

2. денежные средства перечислены с расчетного счета в кассу Д 50 К 51;

3. перечисление НДФЛ (13%) в бюджет Д 68 К 51.

3. Валютный счет

Для учета движения валютных средств открывают валютный счет, вместе с которым открываются два субсчета:

1. текущий валютный счет, который используется для операций купли-продажи иностранной валюты;

2. транзитный валютный счет, используется для учета валютной выручки.

Предприятия, занимающиеся экспортными операциями должны 10% валютной выручки продать уполномоченному банку или на торгах межбанковской валютной биржи.

Денежные средства, числящиеся на валютных счетах подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, при этом возникает курсовая разница: положительная курсовая разница отражается Д 52 К 91, а отрицательная – Д 91 К 52.

Основные проводки:

1. денежные средства, полученные от продажи валюты зачисляются на счет Д 51 К 91;

2. продана иностранная валюта и списана Д 91 К 57;

3. стоимость иностранной валюты продана банком Д 57 К 52;

4. денежные средства зачислены на текущий валютный счет после продажи обязательной выручки Д 52/1 К 52/2.

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Обособлено от других счетов учитываются операции по движению денежных средств, находящихся на аккредитивах, чековых книжках или других платежных документах. Для этого используется активный 55 счет «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

1. аккредитивы;

2. чековые книжки;

3. депозитные счета.

Основные проводки:

1. зачислены денежные средства в аккредитивы Д 55 К 51 (52; 66);

2. депонированы средства при выдаче чековых книжек Д 55 К 51 (52; 66).

Задача № 1.

Предприятие направляет работника в командировку по территории РФ. Для этого подотчетному лицу выделена сумма на командировочные расходы 5 тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма	Основание
1.	Перечислены денежные средства в кассу с расчетного счета	50	51	5000р.	Приходный кассовый ордер
2.	Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы	71	50	5000р.	Расходный кассовый ордер
3.	Списаны командировочные расходы	26	71	5000р.	Авансовый отчет

Задача № 2.

Предприятие направляет работника в командировку в США. Для оплаты командировочных расходов у банка приобретена валюта в сумме 2000$ по курсу 30 руб. 20 коп. Денежные средства перечислены банку с расчетного счета. Курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты на транзитный валютный счет составил 30 руб. 14 коп. По возвращении из командировки работником предоставлен авансовый отчет на сумму 2296$. Сумма перерасхода была выплачена работнику в рублях. Курс $ на дату утверждения авансового отчета составлял 30 руб. 48 коп.

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма	Основание
1.	Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты	76	51	60400р.	Выписка банка по расчетному счету
2.	Отражено зачисление купленной валюты на транзитный валютный счет (2000$*30 ,14)	52/2	56	2000$ 60280 руб.	Выписка банка по транзитному валютному счету
3.	Отражен убыток (отрицательная курсовая разница) от операций по приобретению валюты (2000$*(30,20-30,14))	91/2	76	120 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
4.	Наличная валюта оприходована в кассу предприятия	50	52/2	2000$ 60280 руб.	Приходный кассовый ордер
5.	Выдана из кассы валюта на командировочные расходы	71	50	2000$ 60280 руб.	Расходный кассовый ордер
6.	Списаны командировочные расходы в иностранной валюте (2296*30,48)	26	71	2296$ 69982 руб.	Авансовый отчет
7.	Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом (2000$ *(30,48-30,14))	91/2	71	680 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
8.	Выдана из кассы работнику сумма перерасхода по командировке (296$*30,48)	71	50	922 руб.	Расходный кассовый ордер

тема 12: