29. Порядок формування та облік зареєстрованого(пайового) капіталу.

Паевой капитал – совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно-внесенных в общество для осуществления его финансово-хозяйственной деятельности.

Паевой капитал формируется в отличии от УК в бух.учете по факту передачи пайщиками своих взносов.

Т.о. счет 46 «Неоплаченный капитал» не используется при учете паевого капитала.

Учет паевого капитала ведется на счете 41 «Паевой капитал» - основной, пассивный, фондовый.

По Кт – формирование паевого капитала в момент его регистрации.

По Дт – уменьшение паевого капитала при выбытии пайщиков или покрытие убытков.

К этому счету есть регулирующий счет 452 «Изъятые вклады и паи».

Бух.записи:

1) Формирование паевого капитала – Дт – 30,31,10 Кт- 41

2) Выбытие паев – Дт – 41, Кт – 30, 31, 10

3) Изъятие – Дт – 452, Кт – 30,31, 10

30. Формування, використання й облік додаткового капіталу

Дополнительный капитал – суммы, на которые стоимость реализованный выпущенных акций, превышает их номинальную стоимость.

Синтетический учет дополнительного капитала ведется на счете 42 «Дополнительный капитал» который имеет следующие субсчета:

421 – Эмиссионный доход

422 – Другой вложенный капитал

423 – Дооценка активов

424 – Бесплатно полученные необоротные активы

425 – Прочий дополнительный капитал

Счет 42 – основной пассивный

По Кт – увеличение дополнительного капитала под влиянием хозяйственных операций.

По Дт – его использование или уменьшение

С-до Кт – сумма дополнительного капитала на отчетную дату

На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается прибыль (убыток) от продажи, выпуска или аннулирования акций. Сумма превышения убытка от указанных операций над остатком эмиссионного дохода.

На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» учитывают прочий вложенный учредителями предприятия капитал, превышающий уставный капитал, другие взносы и т. п. без решений об изменениях размeра уставного капитала.

На субсчeте 423 «Дооценка активов» отражается сумма дооцeнки (уценки) необоротных активов.

На субсчете 424 «Безвозмездно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц.

На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» учитываются другие виды дополнительного капитала, которые не могут быть включены в вышеприведенные субсчета.

31. Формування, використання й облік резервного капіталу

Резервный капитал создается как страховой капитал за сет отчисления чистой прибыли с целью возмещения возникших убытков, а так же осуществления выплат инвесторам, акционерам при недостаточности чистой прибыли отчетного пери ода.

Счет 43 «Резервный капитал» - основной, пассивный, фондовый.

По Кт – формирование резервного капитала

Дт – 443, Кт – 43

По Дт – его использование на определенные цели.

Использование резервного капитала:

а) на выплату дивидендов по привилегированным акциям при нехватке чистой прибыли отчетного периода

Дт – 43, Кт 671

б) погашение задолженности

Дт – 671, Кт – 30, 71, 661

в) на покрытие убытков

Дт – 43, Кт – 442