2. Анализ состава и динамики показателей прибыли

Сущность прибыли Прибыль представляет собой форму прибавочной стоимости, сформированной в процессе воспроизводства, для удовлетворения различных потребностей. Прибыль – это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Прибыль – это цель предпринимательской деятельности в условиях рын. эк-ки. Рост прибыли определяют потенциальные возможности предприятия, характеризует степень деловой активности, определяет размеры дивидендов и др. доходов, уровень рентабельности собственных и заёмных ср-в, облегчает поиск кредиторов и инвесторов и прочее. Прибыль – показатель финансового здоровья предприятия. Виды прибыли: 1. балансовая (валовая) прибыль Пвал. = П от продаж +(-) П прочая реализация +(-)Внереализационная деят-ть 2. чистая прибыль (остаточная) ЧП = Пвал. – Пнал.

Распределение ЧП по 2 осн. направлениям: по нормативам, разрабатываемым на самих предприятиях. Одна часть ЧП идёт в фонд накопления, 2-ая часть в фонд потребления. Это спец. целевые денежные фонды, которые явл-ся источником развития произв. и соц. сферы и матер. стимулирования

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.

Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль является основным источником формирования доходов федерального и республиканского бюджетов.

Изменение прибыли происходит за счет внутренних и внешних факторов: например, инфляции, объема производства, качества и конкурентоспособности продукции, ассортимента, уровня затрат и др. Поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей.

Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

• оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

• факторный анализ показателей прибыли;

• анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;

• оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;

• анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;

• выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия.

Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ динамики финансовых результатов деятельности компании

№ п/п	Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Изменение (+, -)
				тыс. руб.	%
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции	3679791	1537650	-2142141	-58,2
2	Проценты к получению	25637	829010	803373	3133
3	Проценты к уплате	591670	293781	-297889	-50,3
4	Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
5	Прочие доходы	652838	306224	-346614	-53,1
6	Прочие расходы	1151063	1438332	287269	25,0
7	Прибыль (убыток) до налогообложения	2615533	940771	-1674762	-64,0
8	Отложенные налоговые активы*)	2224	59681	57457	2583
9	Отложенные налоговые обязательства	10870	7974	28089	147,1
10	Текущий налог на прибыль	874739	589786	-284953	-32,6
11	Иные аналогичные платежи**)	145921	521624	375703	257
12	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1873621	804954	-1068667	-57,0

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот, если фактор влияет на величину прибыли отрицательно, то характеризуется отрицательным значением показателя.

1. Влияние уменьшения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: 2142141 / 2615533 ∙ 100% = -81,9 %.

2. Влияние увеличения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения: 803373/2615533 ∙ 100% = +30,7 %.

3. Влияние уменьшения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения:

297889/2615533 ∙ 100% = +11,4 %.

4. Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения:

346614 / 2615533 ∙ 100% = -13,2 %.

5. Влияние увеличения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения:

287269/2615533 ∙ 100% = -11,0 %.

6. Сводка факторов: -81,9+30,7+11,4-13,2-11= -64 %.

Сокращение расходов и увеличение доходов – это резервы роста прибыли предприятия.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными табл. 3.2, в которой приводятся отдельные показатели из формы № 2, отражающие определенные финансовые результаты.

Таблица 3.2

Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предп-ия

Показатели	Предыдущий период		Отчетный период		Изменение (+,-),%
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу
1. Прибыль до налогообложения	2615533	100	940771	100	0
1.1. Прибыль от продажи продукции	3679791	140,7	1537650	163,4	22,7
1.2.Прибыль, получаемая на финансовом рынке	(566033)	-21,6	535229	56,9	78,5
1.3. Прочие доходы	652838	25,0	306224	32,6	7,6
1.4. Прочие расходы	1151063	-44,1	1438332	-152,9	-108,8
2. Чистая прибыль	1873621	71,6	804954	85,6	14

Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.

На изменение прибыли влияют финансовые результаты от прочих видов деятельности, к которым следует отнести:

• прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;

• доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;

• поступление долгов и дебиторской задолженности;

• прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;

• прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки.

Для анализа влияния указанных факторов используются данные расшифровки формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от разных видов деятельности предприятия.