12. Анализ себестоимости энергии.

Анализ себестоимости начинается с анализа затрат на производство по экономическим элементам.

Ниже представлены расходы по обычным видам деятельности по данным формы 5 бухгалтерской отчетности и произведен анализ с использованием горизонтального и вертикального анализа.

Таблица 8.1 Анализ расходов по обычным видам деятельности

№	Статьи затрат	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонения
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Абсол. тыс. руб.	Отн. %
1	Материальные затраты	22598777	71,39	30487614	74,84	7888837	34,91
2	Затраты на оплату труда	2094908	6,62	2573741	6,32	478833	22,86
3	Отчисления на соц. нужды	423041	1,34	471297	1,16	48256	11,41
4	Амортизация	1186781	3,75	1231989	3,02	45208	3,81
5	Прочие затраты	5350522	16,90	5972759	14,66	622237	11,63
	Итого по элементам затрат	31654029		40737400		9083371	28,70

Анализ данных табл. 8.1 показывает, что расходы компании по обычным видам деятельности увеличились по сравнению с предшествующим годом на 9083371 тыс. руб., или на 28,7 %. Материальные затраты при этом выросли более высокими темпами: на 7888837 тыс. руб., или на 34,91 %. Рост отмечается по всем экономическим элементам, наименьший прирост по амортизационным отчислениям (на 3,81 %).

В структуре расходов также произошли изменения. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты: за предыдущий год – 71,39 %, за отчетный год доля их увеличилась на 3,45 процентных пункта и составила 74,84 %.

Увеличение расходов по обычным видам деятельности обусловлено в первую очередь ростом материальных затрат – на 86,8 % (7888837 / 9083371 ·100 %). На втором месте по влиянию на общее изменение расходов находятся прочие затраты – 6,85 % (622237 / 9083371 ·100 %).

В разделе бизнес-плана энергокомпании «Смета затрат» содержатся полные данные о затратах компании на выполнение производственной программы. Более подробное представление расходов энергокомпаний приводится в постатейных расшифровках в таблицах к разделу «Смета затрат».

Факторный анализ себестоимости производства энергии на тэс

Одним из ключевых показателей эффективности деятельности компании является лимит эксплуатационных расходов. В силу этого расходы находятся под контролем высшего менеджмента и экономических служб. Затраты как по экономическим элементам, так и по статьям калькуляции подлежат постоянному мониторингу. На величину расходов компаний влияют внешние и внутренние факторы, количественные, так и качественные.

Общий результат выполнения плана по себестоимости определяется сопоставлением суммарных затрат на фактический отпуск энергии по плановой себестоимости с фактическими затратами производства.

Абсолютная сумма экономии или перерасхода затрат по электрической и тепловой энергии определяется по каждой статье калькуляции разностью между фактическими и плановыми затратами. При этом переменные затраты пересчитываются на фактический отпуск энергии следующим образом:

При анализе затрат на производство электро- и теплоэнергии следует рассматривать как выполнение плана, так и изменение по сравнению с предыдущим периодом. Анализ динамики затрат на производство электроэнергии на ТЭС произведен в табл. 8.3.

Таблица 8.3

Анализ себестоимости электроэнергии по статьям затрат, тыс. руб.

Калькуляционные статьи затрат	Пред. период	Отч. период	Отклонения (+-)
			Абсол.	%
Топливо на технологические цели	1901438	2244601	343163	18,05
Вода на технологические цели	370883	288534	-82349	-22,20
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	61830	79070	17240	27,88
Отчисления на соцстрахование с зар. платы	18038	21312	3274	18,15
Амортизация производственного оборудования	52977	63178	10201	19,26
Содержание и эксплуатация оборудования	1054738	973428	-81310	-7,71
Расходы по подготовке и освоению производства	15806	12255	-3551	-22,47
Цеховые расходы	47826	56105	8279	17,31
Общестанционные расходы	206608	227151	20543	9,94
ИТОГО производственная себестоимость	3730144	3965634	235490	6,31
В том числе: постоянные затраты	1828706	1721033	-107673	-5,89
затраты на ремонт	1104085	970243	-133842	-12,12
Себестоимость единицы энергии, руб./МВтч	545,16	581,57	36,41	6,68
Полезный отпуск электроэнергии, тыс. кВтч	6842336	6818869	-23467	-0,34
Расход условного топлива, тыс. т.	2604,629	2539,061	-65,568	-2,52
Удельный расход условного топлива на отпущенную электроэнергию, г.у.т./кВтч.	380,66	372,36	-8,3	-2,18
Цена условного топлива, руб./т.у.т.	730,02	884,03	154,01	21,10

Следует отметить, что количество полезно отпущенной электроэнергии уменьшилось на 23467 тыс. кВтч (0,34 %), следовательно, необходимо переменные составляющие сравнивать с откорректированным значением: .

Общее изменение производственной себестоимости 235490 тыс. руб. Влияние отдельных статей расхода определяется так:

• по условно постоянным расходам  абсолютные отклонения (табл. 8.3);

• по переменной составляющей (топливо на технологические цели) фактические затраты сравниваются с откорректированным значением затрат базового периода

На величину топливной составляющей производственной себестоимости влияют, таким образом, количество отпущенной электроэнергии, удельный расход топлива и цена топлива. В ходе анализа необходимо выявить раздельное влияние на себестоимость энергии этих факторов. Используем метод абсолютных разниц.

Влияние изменения полезного отпуска электроэнергии определяется при неизменных качественных факторах базисного периода:

= -23467380,6610^-6 730,02 = -6521тыс. руб.

Влияние отклонения удельных расходов топлива на себестоимость энергии определяется умножением полученной экономии (или перерасхода) топлива на базисную цену 1т условного топлива:

,