1.2 Актив баланса. Внеоборотные активы.

Наименование разделов и статей

Содержание статей баланса

Актив

I. Внеоборотные активы

Внеоборотные активы используются более года и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции, работ, услуг постепенно, путем начисления амортизации.

Нематериальные активы (НМА)

(04, 05)

Отражается наличие НМА по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией).

НМА - это исключительные права на интеллектуальную собственность, которые должны быть подтверждены документами: патентами, свидетельствами. Кроме того, к НМА относятся товарный знак, знак обслуживания, деловая репутация, организационные расходы, ПБУ 14/2007.

Результаты исследований и разработок (08)

Сумма расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. Списываются в дебет счета 90 с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов таких работ в производственных или управленческих целях линейным способом или пропорционально объему продукции (работ, услуг). Списание производится в течение срока, установленного самостоятельно, но не превышающего 5 лет согласно ПБУ 17/2002.

Основные средства (ОС)

(01, 02, 08)

Наличие ОС по остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией).

Амортизация начисляется одним из четырех способов, рекомендованных Министерством финансов РФ, ПБУ 6/2001.

Незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования к установке на складе до передачи его в монтаж, ПБУ 2/2008.

Доходные вложения в материальные ценности

(03)

Стоимость имущества для передачи в лизинг, а также имущество, предоставляемого по договору проката.

Финансовые вложения

(58, 59)

Сумма долгосрочных (более года) вкладов предприятия в доходные активы (ценные бумаги), уставные капиталы других организаций. ПБУ 19/2002.

Отложенные налоговые активы (ОНА) (09)

Возникают из-за разниц в налогах на прибыль, рассчитанных по данным бухгалтерского и налогового учета. В текущем периоде ОНА увеличивают вносимый в бюджет налог на прибыль, в будущих периодах – уменьшают этот налог, ПБУ 18/2002.

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

Наименование разделов и статей

Содержание статей баланса

II. Оборотные активы

Оборотные активы используются в течение и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции, работ, услуг за один производственный цикл

Запасы, в том числе:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

(10, 16)

- затраты в незавершенном производстве (НЗП)

(20, 21, 23, 29, 46, 44)

- готовая продукция и товары для перепродажи

(43, 41):

- товары отгруженные

(45)

- расходы будущих периодов

(97)

- прочие запасы и затраты

Наличие (остаток) сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, товаров, готовой продукции и других запасов на складе в оценке согласно принятой учетной политике, ПБУ 5/2001.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям

(19)

НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, который нельзя принять к вычету в расчетах с бюджетом. Согласно главе 21 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) должны одновременно выполняться три условия для получения права вычета НДС по покупкам:

• подписание акта по приобретенным работам, услугам или оприходование приобретенных товаров;

• наличие счета-фактуры поставщика;

• использование приобретенных товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС.

Дебиторская задолженность

(62, 76, 60, 6375, 71, 73, 94, 76)

Дебиторы - это должники предприятия, в том числе:

(62, 76) - покупатели и заказчики;

(62) - задолженность по векселям к получению;

(60) - авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;

(63) - резервы по сомнительным долгам

(75) - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

прочие дебиторы:

(71) - долг сотрудников организации (материально ответственных лиц) по суммам, выданным под отчет;

(73) – долг сотрудников предприятия по выданным им ссудам;

(94) - задолженность по недостачам и потерям имущества;

(76) - задолженность перед предприятием физических и юридических лиц по штрафам, пени, неустойкам.

Финансовые вложения

(58, 50.3)

Сумма краткосрочных (до года) вкладов предприятия (58) - ценные бумаги, векселя со сроком погашения до года, предоставленные предприятием краткосрочные займы, депозиты;

(50/3) - денежные документы, ПБУ 19/2002.

Денежные средства

(50, 51, 52, 55, 57)

Денежные средства предприятия, в том числе:

(50) -наличные деньги в кассе;

(51) - свободный остаток на расчётных счетах;

(52) - свободный остаток на валютных счетах;

(55) - в чековых книжках, на аккредитивах;

(57) - денежные средства в пути.

В балансе денежные средства показываются одной строкой без подразделения по счетам.

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

ИТОГ БАЛАНСА