10. Ассоциацияланған компанияларға инвестициялар (қехс 28)

Әсерету дәрежесі бойынша үлестік құралдарды жіктеу. Маңызды әсер ету критерийлері. Үлестік қатысу бойынша әдістің қолдануы. Үлестік қатысу әдісінен шегерімдер. Бөлек қаржылық есептілік.

11. Қаржылық инвестицияларды бағалау және оның есебі (қехс 32,39)

Шығарылған қаржылық құралдардың бастапқы танылуы. Меншік және тартылған капиталға бөлу. Қаржылық міндеттемелердің жіктемесі. Қаржылық міндеттемелердің бастапқы танылуы. Әділетті құн және оны анқтау әдістері.

Амортизациялық құн: дисконт және сыйақының амортизациясы. Қаржылық міндеттемелерді таныуын тоқтау.

Кешенді және туынды қаржылық құралдарды тану (артықшыландырылған кумулятивтік акциялар).

12. Бірігіп бақыланатын активтер, бірігіп бақыланатын компаниялар (ҚЕХС 31)

Біріккен қызметы нысандары. Бірігіп атқарылатын бақылау. Келісімөшарттық мәміле. Бірігіп бақыланатын операциялар. Бірігіп бақыланатын активтер. Бірігіп бақыланатын ұйымдар. Пропорциональды шоғырландыру және үлестік қатысу әдісін қолдануды есептен шығару.

13. Акциядан пайда (ҚЕХС 33)

Акциядан базалық пайда. Пайда. Акциялар. Акцияға сусыздандырылған пайда.

14. Компанияның есептік саясатындағы өзгерістер (ҚЕХС 8)

Есеп саясатындағы өзгерістер. Бухгалтерлік бағалаулар, маңызды қателер, ретроспективті және перспективті ұсынулар. Ретроспективті ұсынылымдарды шектеу.

15. Байланысты тараптар ( ҚЕХС 24)

Байланысты тараптар туалы ақпараттарды ашып көрсету. Анықтамалары. Байланысты тараптармен қарым-қатынастар және операциялар.

Ұйымдар мен байланысты тараптар арасындағы өзара есеп айырысулардың өтелемеген қалдығын идентификациялау.

Емтихан тапсыруға арналған сұрақтар

1. Кәсіпорындарды біріктіру. Сатып алу әдісі ( ҚЕХС (IFRS)3).

2. Бірілескен кәсіпорындарды бірегейлендіру.

3. Сатып алу әдісін қолдану.

4. Ұйым-сатып алушыны бірегейлендіру.

5. Кәсіпорындарды біріктіру құны.

6. Сатып алынатын ұйымның бірегейлендірілген активтері мен міндеттемелері.

7. Сатып алынатын ұйымдардың материалдық емес активтері.

8. Сатып алынатын ұйымдардың шартты міндеттемелері.

9. Іскерлік бедел.

10. Кәсіпорындарды кезең бойынша біріктіру.

11. Шоғырландырылған және бөлек қаржылық есептілік ( ҚЕХС (IFRS) 27).

12. Шоғырландырылған қаржылық есептілікті ұсыну.

13. Шоғырландырылған қаржылық есептілікті қолдану аясы.

14. Бухгалтерлік балансты және пайдалар мен залалдар туралы есептілікті шоғырландыру үдестері.

15. Еншілес, бірлесіп бақыланатын және тәуелді ұйымдарға инвестициялардың есебі.

16. Пайдалар мен залалдар туралы шоғырландырылған есептілік.

17. Инвестициялық меншік ( ҚЕХС (IFRS) 40)

18. Инвестициялық меншіктің танылуы.

19. Иеленуші қолданатын меншік.

20. Алғашқы бағалау.

21. Инвестициялық меншіктің кейінгі бағалануы.

22. Кейінгі шығыстар.

23. Инвестициялық меншікті жіктеудің өзгеруі.

24. Сатуға арналған айналымнан тыс активтер ( ҚЕХС (IFRS)5).

25. Сатуға арналған айыналымнан тыс активтердің танылуы және жіктеулуі.

26. Сатуға арналған айыналымнан тыс активтерді бағалау.

27. Сатуға арналған активтердің тобы.

28. Сатуға арналған айыналымнан тыс активтердің және олардың топтарының құнсыздануынан зияндарды тану және реверсілеуі.

29. Сату жоспарының өзгеруі.

30. Бағалау міндеттемелері, шартты міндеттемелер және шартты активтер (ҚЕХС (IFRS) 37).

31. Бағалау міндеттемелері: танылуы және бағалануы.

32. Нақты міндеттеме.

33. Өткен оқиғалар.

34. Ресурстардың шығып кету мүмкіндігі.

35. Міндеттің сенімді бағалануы.

36. Шартты міндеттемелер, шартты жағдайлар, қаржылық есептілікте ашып көрсетілуі.

37. Қиындық туғызатын шарттар. Қайта құрылымы.

38. Ақшаның уақытша құны

39. Дисконттық құн түсінігі.

40. Жай және күрделі пайыздар.

41. Ақшаның болашақ құны.

42. Ақшаның ағымдағы құны.

43. Аннуитеттер, олардың турлері.

44. Жалгерліктің есебі ( ҚЕХС (IFRS) 17).

45. Жалгерліктің түсінігі.

46. Жалдың жіктелуі.

47. Жал алушалардың және жал берушілердің қаржылық есептілігінде операциондық жалдың бейнеленуі.

48. Жал алушалардың және жал берушілердің қаржылық есептілігінде қаржылық жалгерлік: бастапқы танылуы мен бағалануы, кейінгі бағалануы.

49. Кері жал бойынша операциялардың есебі.

50. Кері операциондық және кері қаржылық жал.

51. Валюталық бағамдар өзгерісінінің әсері

52. Функционалды валюта.

53. Шетел валютасындағы операцияларды бейнелеу.

54. Бағамдық айырмашылықтарды тану.

55. Функционалдық валютаны ауыстыру.

56. Шетелдік қызмет.

57. Функционалды валютадан бөлек есептіліктегі валютаны қолдану.

58. Ұсыну валютаға қайта есептеу.

59. Табысқа салынатын салық (ҚЕХС 12)

60. Салық базасы.

61. Ағымдағы салық міндеттемелері және ағымдағы салық активтерін тану.

62. Тұрақты және уақытша айырмашылықтар.

63. Салық салынатын уақытша айырмашылықтар.

64. Шегерілетін уақытша айырмашылықтар.

65. Пайдаланылмаған салықтық зияндар және салықтық несиелер.

66. Кейінге қалдырылған салықтық міндеттемелер мен активтерді тану.

67. Кейінге қалдырылған салықтық активтерді мен міндеттемелер есептеу.

68. Кейінге қалдырылған салықтық активтерді мен міндеттемелер: шығыстарға және капиталға қатыстыру.

69. Ассоциацияланған компанияларға инвестициялар (ҚЕХС 28)

70. Әсер ету дәрежесі бойынша үлестік құралдарды жіктеу.

71. Маңызды әсер ету критерийлері.

72. Үлестік қатысу бойынша әдістің қолдануы.

73. Үлестік қатысу әдісінен шегерімдер. Бөлек қаржылық есептілік.

74. Қаржылық инвестицияларды бағалау және оның есебі (ҚЕХС 32,39)

75. Шығарылған қаржылық құралдардың бастапқы танылуы.

76. Меншік және тартылған капиталға бөлу.

77. Қаржылық мендеттемелердің жіктемесі. Қаржылық міндеттемелердің бастапқы танылуы.

78. Әділетті құн және оны анқтау әдістері.

79. Амортизациялық құн: дисконт және сыйақының амортизациясы.

80. Қаржылық міндеттемелері тануын тоқтату.

81. Кешенді және туынды қаржылық құралдарды тану( артықшыланырылған кумулятивтік акциялар).

82. Бірігіп бақыланатын активтер, бірігіп бақыланатын компаниялар (ҚЕХС 31)

83. Біріккен қызметі нысандары.

84. Бірігіп атқарылатын бақылау.

85. Келісім-шарттық мәміле.

86. Бірігіп бақыланатын операциялар.

87. Бірігіп бақыланатын активтер.

88. Бірігіп бақыланатын ұйымдар.

89. Пропорциональды шоғырландыру.

90. Үлестік қатысу бойынша есептеу әдісі.

91. Пропорционалды шоғырландыру және үлетік қатысу әдісін қолдануды есептен шығару.

92. Акциядан пайда (ҚЕХС 33)

93. Акциядан базалық пайда.

94. Пайданы есептеу.

95. Акцияларды анықтау.

96. Акцияға сусыздандырылған пайда.

97. Компанияның есептік саясатындағы өзгерістер (ҚЕХС 8)

98. Есеп саясатын тандау және қолдану

99. Есеп саястындағы өзгерістер

100. Бухгалтерлік бағалаулар, маңызды қателер, ретроспективті және перспективті ұсынулар

101. Ретроспективті ұсынылымдарды шектеу

102. Ақпараттарды ашу

103. Байланысты тараптар ( ҚЕХС 24)

104. Байланысты тараптар туралы ақпараттарды ашып көрсету

105. Байланысты тараптардың анықтамалары

106. Байланысты тараптар қарым-қатынастар және операциялар

107. Ұйымдар мен байланысты тараптар арасындағы өзара есеп айырысулардың өтелмеген қалдығын идентификациялау

Ұсынылған әдебиеттер тізімі

1. 2007-жылғы 28-4-ақпандағы №234-III Қазақстан Республикасының «Бухгалтерлік есеп беру туралы» заңы.

2. Ұлттық қаржылық есептілік стандарттары. 21.06.2007ж.

3. Халыкаралық қаржылық есептілік стандарттары 2006ж.

4. Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары. Қазақстан Республикасы қаржы Министрінің 2007-жылғы 23-мамырдағы №185бұйрығымен бектілген.

5. Андросов В.Д. «Бухгалтерский учет». М;,ФинсСтат.1996.

6. Астахов В.П. «Бухгалтерский финансовый учет». Ростов на Дону. Март, 2002.

7. Әбдіманапов Ә.Ә «Бухгалтерлік есеп пен есепберудің принциптері». Алматы,2006.

8. Бабаев Ю.А « Теория бухгалтерского учетаӘ. М;,1999.

9. Безруких П.С «Бухгалтерский учет». М;, ФинСтат. 1996.

10. Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет Пер. С англ.М;,1997.

11. Гетьман, терехова, шнейдман и др. «Финансовый учет» М;, ФинСтат.2002.

12. Ержанов М.С.,Ержанова С. «Учетная политика». Алматы, 1997.

13. Ержанов М.С.,Ержанова С. «Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов». Алматы,Ержанов и К 2003.

14. Ержанов М.С. «Финансовая отчетность». Алматы,2007

15. Качалин В.В « Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP». М:,2000.

16. Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З. Н., Құдайбергенов Н.А. « Бухгалтерлікесеп принциптері». Алматы, Экономикс 2003.

17. Кеулімжаев Қ.К., Құдайбергенов Н.А. «Бухгалтерлік есеп; териясы және негіздері». Алматы, 2006.

18. Кеулімжаев Қ.К., «Шоттар корреспонденциясы». Алматы, БИКО 2006.

19. Кирьянов З. В. «Теория бухгалтерского учета». М.,1995.

20. Кутер М. И. « Теория и принципы бухгалтерского учета» М., 2000.

21. Кутер М.И. «Бухгалтерский учет: основы теории». М.,1997.

22. Крятова Л. А., Эргашев Х. Х. «Бухгалтерский учет: основый и теорий». М., Маркетинг 1998.

23. Кузьминский А. Н. «Теория бухгалтерского учета». Киев,1990

24. Назарова В. Л. Бухгалтерлік іскерлік корреспонденция. Оқу құрылы. Алматы: Экономика, 2004.

25. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Н. «Принципы бухгалтерского учета». М., 1998.

26. Назарова В. Л. Бухгалтерский учета хозяйствующих субъектов. Алматы: Экономика, 2004

27. Ниткин В.М., Ниткина Д. А. «Теория бухгалтерского учета». М., Дело и сервис 1999.

28. Рахимбекова Р.М., Кеулимжаев К.К., Айтхожина Л. Ж., Салменова А. «Финансовый учет на предприятии». Алматы, Экономика 2003

29. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.Ю. «Кәсіп орындардағы бухгалтерлік есеп» Алматы. 2002.

30. Ряжнова О. В. «Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности». М.,2002

31. Укашов Б.Е., Әжібаева З.Н. «Бухгалтерлік есеп Теориясы». Алматы, 1998.

32. Салина А.П. Принципы бухгалтерскогго учета. Алматы; «Экономика» 2003.

33. Соколов Я.В. «Очерки по истории бухгалтерского учета» М.,1991.

34. Энтони Р., Рис дж. « Учет. Ситуации и примеры». М.,1998

FU 3303 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ІІ

Дисциплина «Финансовый учет ІІ» представляет собой продолжающийся курс финансового учета и разработана для студентов, специализирующихся в бухгалтерском учете. В данном курсе изучаются фундаментальные темы, способствующие выработке профессионального мышления.

Цель изучения дисциплины состоит в приобретении навыков сбора, регистрации и обработки информации, необходимой для формирования финансовой отчетности организации в соответствии с международными стандартами.

Задачи изучения дисциплины состоят в рассмотрении на протяжении курса фундаментальных тем, предусматривающих изучение международных стандартов финансовой отчетности, в том числе учета аренды, учета подоходного налога, учета финансовых инструментов, введение в межкорпоративные инвестиции, консолидацию финансовой отчетности и учет инвестиций в дочерние предприятия, участие в совместных предприятиях, влияние изменения валютных курсов.

Содержание дисциплины

1. Объединение предприятий. Метод покупки (МСФО IFRS 3)

Идентификация объединения предприятий. Применение метода покупки. Определение организации-покупателя. Стоимость объединения предприятий. Идентифицируемые активы и обязательства приобретаемой организации. Нематериальные активы приобретаемой организации. Условные обязательства приобретаемой организации. Деловая репутация. Поэтапное объединение предприятий.

2. Консолидированная финансовая отчетность (МСФО IFRS 27)

Представление консолидированной финансовой отчетности. Сфера применения консолидированной финансовой отчетности.

Процедуры консолидации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Учет инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в отдельной финансовой отчетности.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках.

3. Инвестиционная собственность (МСФО IFRS 40)

Признание инвестиционной собственности. Используемая владельцем собственности. Первоначальная оценка. Последующая оценка инвестиционной собственности.

Последующие затраты. Изменение классификации инвестиционной собственности.

4. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи (МСФО IFRS 5)

Классификация и признание внеоборотных активов как предназначенных для продажи. Оценка внеоборотных активов предназначенных для продажи (ВАП). Группы активов для продажи (ГАП).

Признание убытков от обесценения ВАП и ГАП и их реверсирование. Изменение в плане продажи.

5. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (МСФО IFRS 37)

Оценочные обязательства: признание и оценка. Существующее обязательство. Прошлое событие. Вероятность оттока ресурсов. Достоверная оценка обязанности.

Условные активы и условные обязательства, раскрытие в финансовой отчетности. Возмещение третей стороной. Обременительные договора. Реструктуризация.

6. Временная стоимость денег

Понятие дисконтированной стоимости. Простые и сложные проценты. Будущая стоимость денег. Текущая стоимость денег.

Аннуитеты, их виды.

7. Учет аренды (МСФО IFRS 17)

Понятие аренды. Классификация аренды. Операционная аренда в отчетности арендатора и арендодателя. Финансовая аренда в отчетности арендатора и арендодателя: первоначальное признание и оценка, последующая оценка.

Учет операций по оборотной аренде. Обратная операционная и обратная финансовая аренда.

8. Влияние изменения валютных курсов (МСФО IFRS 21)

Функциональная валюта. Отражение операций в иностранной валюте. Признание курсовых разниц. Смена функциональной валюты. Зарубежная деятельность. Использование валюты отчетности, отличной от функциональной. Пересчет в валюту представления.

9. Налоги на прибыль (МСФО IFRS 12)

Налоговая база. Признание текущих налоговых обязательств и текущих налоговых активов. Постоянные и временные разницы. Налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы.

Неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты. Расчет отложенных налоговых активов и обязательств. Признание отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Отложение налоговые активы и обязательства: отнесение на расходы (доходы) и капитал.