29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с постав. и подряд. К поставщикам и подр-кам отн-т орг-ции, поставл-щие сырье и др. ТМЦ, а также выполняющие разные работы (кап., тек. ремонт ОС и др.) и оказывающие разл-ные виды услуг. Расчеты с пост-ми и подр-ми осущ-ся после отгрузки ими ТМЦ, выпол-я р., у. либо одноt-но с ними. В соотв. с д-ром пост-кам и подр-кам м.б. выдан аванс. Д/я обобщ-ния инф-ции о расч-ах с пост-ми и подр-ми предн-н сч. 60 (П-А). Основанием д/принятия на учет КЗ явл. расчетные д-ты (сч-ф-ры, счета) и д-ты, к/ые подтвержд-т факт свершения сделки (ТТН, прих. ордера, акты о выпол-нии работ, приемные акты). Бух. записи: Дт07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,44 Кт60 акцептованы сч-ф-ры пост-ков; Дт19 Кт 60 начислен НДС; Дт60 Кт50,51,55 оплачены счета пост-ков/подр-ков, выданы авансы пост-ка и подр-кам; Дт60 Кт62 отр-ны åы, зачтен-е при взаимных расч-х На сч.60 задолж-ть отр-ся в пределах акцепта. Если имеются недостачи по поступившим ТМЦ / цены не соотв-т д-ру, то дел-т запись Дт76/ «Расч. по претенз-м» Кт60. Без акцепта орг-ции оплач-ся требов-я за отпущ-й газ, воду, электроЕ-ю, польз-е телефоном, канализацию (на основе данных измер-х приборов и тарифов). Выдан-е авнсы отр-ся проводкой Дт60 Кт50,51,52,55 (åы выдан-х авансов перечисл-ся по плат. поруч-ю). Перечисл-е авансы учит-ся по Дту сч.60 пока не будут полностью д-тально подтвер-ны и поставл-ны ТМЦ (р., у.). Если полученные т., р., у. оформлены д-тами, то возн-т задолж-ть перед пост-ми/подр-ми, кот. у<ся на åу авнсов. При невыпол-нии д-ра пост-ки неиспольз-е авансы возвр-ся на расч. счет покуп-ля Дт50,51,52,55 Кт60 (на основе плат. поруч-я). Аналит. учет по сч. 60 вед-ся по каждому предъявл-му счету, а расчетов в порядке плановых платежей-по каждому пост-ку/подр-ку в вед-сти №5. При ж-о-ой форме учет расч-в с пост-ми и подр-ми ведут в ж-о №6.

ден.ср-в. (50,51,52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отраж-ся в аналит.учете отд-но. Учет векселей у поставщика. Орг-ции,получивш.векселя от покупателей, учитывают получ.векселя на сч.62 «Расч.с пок.и заказ.», субсчет «Векселя полученные». Сч.62 Дт-ется на указанные в векселях суммы с Кт счетов учета продажи ГП (сч.90) или др.вида им-ва (91). Оплаченные векселя отражаются по Дт сч.учета ден.ср-в и Кт сч.62.

30. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покуп. и зак-ми у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение опред-го дохода. Порядок учета расчетов с покуп-ми зависит от выбранного м/да учета реализации. Если по оплате (кассовый мд) – задолженность покупателей учит-ся на сч.45«Товары отгр-е» по факт. производственной с/с:

Дт сч 45 «Товары отгр-е», Кт сч 43 «Гот. Прод-я» – отгружена продукция. При поступлении платежа:

1) Дт сч 51 «Расч. Сч», Кт сч 90 «Продажи»;

2) Дт сч 90«Продажи», Кт сч45«Товары отгр.» – списана реализ-я продукция по производств-ой с/с;

3) Дт сч 90 «Продажи», Кт сч 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, спис-ся со сч 45 «Товары отгр-е» в убыток п/п не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли. Задолженность покупателей, списанная в убыток, прин-ся на забалансовый сч 007 и в теч-е 5 лет на нем учит-ся. При оплате зад-ти сумма отр-ся как фин. результат и вкл-ся в налогооблагаемую прибыль. Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном сч 62, на котором задолженность покупателей отраж-ся по стоимости реализации (цене продажи).

В учетных регистрах м.б. открыто неск-ко субсч.:

1) расчеты в порядке инкассо;

2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.

На субсч. «Расчеты в порядке инкассо» учит-ся расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсч. Учит-ся расчеты, которые носят систематический хар-р и не завершаются оплатой одного расч-го документа. На 3-ем субсч. учит-ся расчеты по векселям. На сч. бухг. уч. делаются записи:

1) Дт сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт сч 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;

2) Дт сча 90 «Продажи», Кт сч 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;

3) Дт сч 90 «Продажи», Кт сч 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

При погашении зад-ти кред-ся сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Анал-й учет по сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по кажд. предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.

При применении м/да начисления учета реализации предприятиям разреш-ся создавать резервы по сомнит. платежам за счет прибыли, при этом налогообл-я прибыль уменьшается.

Невостребованная в срок Дторская задолженность после истечения срока исковой давности спис-ся в уменьшение резервов по сомнительным долгам:

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализ-ый доход.

Расчеты по авансам – опр-я система фин. взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора м.б. предусмотрен аванс в опр. размере. При этом орган-я обеспечивает обособл. учет по каждому поступ-му авансу. Делается запись:Дт51 «Расч. счет», Кт 62 «Расчеты с покуп. и заказч.».

При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет НДС и в бухг.учете оформляют следующей записью:Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

1) поставщиком не соблюдены догов-е обяз-ва;

2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;

3) обнаружены арифм-е ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (р, у).

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям»,Кт 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дт 76-2 «Расчеты по претензиям», Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дт сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

Расчеты платежн. требованиями-поручениями

Плат. пор-ем яв-ся распор-е владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести опр-ю денеж. сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Плат. пор-е исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежными поручениями могут производиться:

1) перечисления ДС за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

2) перечисления ДС в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления ДС в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты % по ним;

4) перечисления ДС в других целях, предусмотренных законод-вом или договором.

Аккредитивы

Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.

Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.

Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Аккредитив м.б. открыт за счет собств. средств или кредитов.