- •Данила с. Белоусов Налоговое право. Конспект лекций Аннотация
- •Оглавление
- •Лекция 1. История возникновения и развития налогообложения
- •1.1. Основные этапы развития налогообложения
- •1.2.Основные учения о налогообложении
- •Частные теории налогообложения:
- •Лекция 2 Общие положения налогового права России
- •2.1. Понятие налогового права как отрасли права
- •2.2. Предмет и метод налогового права
- •2.3. Система налогового права
- •2.4. Налоговое право в системе российского права
- •Лекция 3. Источники налогового права
- •3.1. Источники налогового права: понятие и классификация
- •3.2. Налоговый кодекс Российской Федерации
- •3.3. Нормативные правовые акты о налогах и сборах: понятие, виды, условия их соответствия налоговому законодательству
- •3.4. Индивидуальные налогово-правовые акты
- •Классификация:
- •3.5. Решения Конституционного Суда рф в системе правового регулирования налоговых отношений
- •Юридическая сила и место в иерархической структуре источников налогового права:
- •Основные характеристики позиций Конституционного Суда рф:
- •Виды правовых позиций:
- •Виды решений Конституционного Суда рф:
- •Лекция 4. Понятие налога, его роль и основные функции
- •4.1. Налог, как правовая категория, его характерные черты
- •4.2. Соотношение налога и иных обязательных платежей
- •4.3. Функции и основные элементы налогообложения
- •Функции налогообложения:
- •Лекция 5. Правовые основы системы налогов и сборов
- •5.1. Система принципов налогообложения
- •1) Непосредственно закрепленные законодательством о налогах и сборах.
- •2) Не имеющие непосредственного закрепления в законодательстве о налогах и сборах.
- •5.2. Классификация налогов и сборов в современной теории и практике налогообложения
- •1) В зависимости от плательщика:
- •2) В зависимости от формы обложения:
- •3) По территориальному уровню:
- •4) В зависимости от канала поступления:
- •5) В зависимости от характера использования:
- •6) В зависимости от периодичности взимания:
- •5.3. Действие налогового законодательства в пространстве, времени и по кругу лиц в ведении Российской Федерации находятся федеральные налоги и сборы (п. «з» ст. 71 Конституции рф).
- •Лекция 6. Нормы налогового права
- •6.1. Понятие норм налогового права и их особенности
- •6.2. Виды норм налогового права
- •Их можно классифицировать:
- •1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регулятивные и охранительные.
- •2. В зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования – специализированные нормы:
- •3. По объему действия на общие и специальные.
- •4. По территории действия различают налоговые нормы, охватывающие:
- •6.3. Нормы-принципы и нормы-дефиниции в налоговом праве
- •Лекция 7. Налоговые правоотношения
- •7.1. Понятие налоговых правоотношений, их функции, виды
- •Основные функции:
- •Классификация:
- •1) По основным функциям права:
- •7.2. Структура налоговых правоотношений. Объект налоговых правоотношений
- •7.3. Юридические факты в налоговом праве
- •Функции юридических фактов:
- •Лекция 8. Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых представителей
- •8.1. Понятие и виды налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права и обязанности
- •8.2. Налоговые агенты и сборщики налогов
- •8.3. Институт представительства в налоговых правоотношениях
- •Лекция 9. Правовой статус органов налогового контроля
- •9.1. Налоговые органы в Российской Федерации, их права, обязанности и ответственность
- •Налоговые органы вправе (ст. 31 нк рф):
- •Налоговые органы обязаны (ст. 32 нк рф):
- •Должностные лица налоговых органов обязаны (ст. 33 нк рф):
- •9.2. Правовой статус Федеральной налоговой службы Российской Федерации
- •9.3. Органы мвд России: права, обязанности и ответственность в сфере налогового администрирования
- •9.4. Банки как субъекты налогового права
- •Лекция 10. Налоговая обязанность
- •10.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности
- •Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
- •10.2. Исполнение налоговой обязанности
- •10.3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •10.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм – налогов, сборов или пени
- •10.5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени
- •10.6. Инвестиционный налоговый кредит
- •Лекция 11. Налоговый контроль
- •11.1. Понятие и значение налогового контроля
- •11.2. Формы и виды налогового контроля
- •11.3. Налоговый контроль за расходами физического лица
- •Лекция 12. Налоговые проверки
- •12.1. Налоговые проверки
- •12.2. Выездная налоговая проверка
- •12.3. Камеральная налоговая проверка
- •12.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Лекция 13. Налоговый учет и налоговая тайна
- •13.1. Бухгалтерский и налоговый учет в системе налога
- •13.2. Налоговая декларация
- •13.3. Налоговая тайна
- •Лекция 14. Характеристика основных нарушений законодательства о налогах и сборах
- •14.1. Понятие, основные черты и стадии налогового процесса
- •14.2. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений
- •14.3. Субъекты налогового правонарушения
- •14.4. Налоговые правонарушения
- •14.5.Общее понятие и способы уклонения от уплаты налогов
- •Лекция 15. Налоговая ответственность
- •15.1. Принципы налоговой ответственности
- •15.2. Стадии налоговой ответственности
- •15.3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- •15.4. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •Лекция 16. Санкции в налоговом праве
- •16.1. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций
- •Давность взыскания налоговых санкций
- •16.2.Конституционные принципы назначения санкций
- •Лекция 17. Защита прав налогоплательщиков
- •17.1. Защита прав налогоплательщиков. Административный порядок
- •17.2. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков
- •Лекция 18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов
- •18.1. Основные положения
- •18.2. Налог на добавленную стоимость
- •18.3. Акцизы
- •18.4. Налог на доходы физических лиц
- •18.5. Единый социальный налог
- •Нк рф предусматривает льготы при уплате есн (239 нк рф), а именно освобождаются от уплаты налога:
- •18.6. Налог на прибыль организаций
- •18.7. Налог на добычу полезных ископаемых
- •18.8. Налог на наследование или дарение
- •18.9.Водный налог
- •18.10. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •18.11. Государственная пошлина
- •Лекция 19. Региональные налоги и сборы
- •19.1. Налог на имущество организаций
- •19.2. Налог на игорный бизнес
- •19.3. Транспортный налог
- •Лекция 20. Местные налоги и сборы
- •20.1. Земельный налог
- •20.2 Налог на имущество физических лиц
- •Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (ст. 3 фз):
- •Лекция 21. Особенности налогообложения для отдельных видов деятельности
- •21.1. Упрощенная система налогообложения
- •21.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •21.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Лекция 22. Особенности налогообложения отдельных субъектов
- •22.1. Налогообложение кредитных организаций
- •22.2. Система налогообложения в свободных экономических зонах
- •22.3. Зато
- •Лекция 23. Международное налоговое право
- •23.1. Понятие и предмет международного налогового права
- •23.2. Источники международного налогового права
- •23.3. Международные соглашения по вопросам налогообложения
14.5.Общее понятие и способы уклонения от уплаты налогов
Среди основ уклонения от уплаты налогов можно выделить следующее:
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.»
Правовая норма об ответственности за нарушение налогового законодательства должна четко указывать признаки наказуемого деяния, внешнего проявления противоправного поведения. Иными словами, должна быть установлена объективная сторона правонарушения. Это обязательное условие, с одной стороны ограничивающее административное усмотрение при наложении взысканий, с другой – исключающее лазейки для избежания ответственности.
Например, ст. 120 НК РФ устанавливает ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения. Без четкого определения, в чем же конкретно состоит грубое нарушение правил учета, применение указанной статьи привело бы к произвольному расширению числа наказуемых поступков. Поэтому законодатель определил, что под грубым нарушением правил учета для целей указанной статьи НК РФ понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.