Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов9. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.
Содержание и цели налоговой политики обусловлены объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством. Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, в оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.
Центральный вопрос налоговой политики это необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения включает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика. Второй с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.
Цели налоговой политики:
фискальная основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
экономическая целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
социальная сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;
стимулирующая предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
экологическая охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
контрольная используется государством для принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.
Содержание налоговой политики многогранно и включает в себя:
выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;
определение основных направлений и принципов налогообложения;
разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально–экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.
Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.
Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.
Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства.
Можно выделить следующие стратегические направления налоговой политики:
построение стабильной налоговой системы;
облегчение налогового бремени товаропроизводителей;
сокращение налоговых льгот.
Существуют три типа налоговой политики:
1) политика максимальных налогов;
2) политика разумных налогов;
3) политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.
В первом случае государство устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такая политика проводится государством в определенные моменты развития.
Во втором случае государство учитывает не только фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и, следовательно, к свертыванию социальных программ.
Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее между второй и первой. Ее суть в установлении высокого налогообложения и значительного числа государственных программ.
Для осуществления налоговой политики государство использует всю совокупность элементов налогового механизма.
Налоговый механизм это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.
Внутреннее содержание налоговой политики формируется исходя из сущности налогов, из паритета двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.
К элементам налогового механизма относят: планирование, регулирование и контроль (рис.1.1).
Рис. 1. Элементы налогового механизма
Налоговое планирование это экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование:
оперативное;
текущее;
долгосрочное;
стратегическое.
Основная задача планирования обеспечение качественных и количественных показателей программ социально–экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов.
На государственном уровне роль налогового планирования определяют анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе определение объемов налоговых поступлений в бюджеты.
Налоговое регулирование – это система экономических мер оперативного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.
Принципы налогового регулирования:
экономическая обоснованность;
финансовая целесообразность;
сбалансированность интересов.
Основная задача налогового регулирования создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговое регулирование осуществляется различными способами и методами, такими, как:
способы – льготы и санкции;
методы – инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др.
Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определяются основным налоговым законом Налоговым кодексом.
Конечная цель налогового регулирования уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.
Налоговый контроль это комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений с целью принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному.