Контрольные вопросы к теме № 4

1. Укажите плательщиков и объекты налогообложения налогом за использование природных ресурсов.

2. Какие особенности исчисления налога за использование природных ресурсов при сверхлимитных выбросах загрязняющих веществ в окружающую среду?

3. Налог за использование природных ресурсов: порядок исчисления налога, налоговый период, сроки уплаты налога.

4. Укажите объекты налогообложения и льготы по земельному налогу.

5. Какие земли на территории Республики Беларусь облагаются земельным налогом?

6. Сущность пенсионного страхования, размеры взносов.

7. Сущность социального страхования, размеры взносов.

8. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения: плательщики, размеры суммарных обязательных страховых взносов.

9. Укажите выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию.

10. Определите особенности начисления взносов на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

11. Укажите основных плательщиков отчислений в инновационные фонды.

Тема 5. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода) Лекция 6. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли Налог на недвижимость

Система налогообложения недвижимости должна стимулировать эффективное использование зданий и сооружений, переориентирование нерентабельных производств на более доходные виды деятельности. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» (1991, 2002) с дополнениями и изменениями является правовой основой для определения налога.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и физические лица.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются. При этом в целях налогообложения к юридическим лицам, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), относятся организации, созданные государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, для осуществления управленческих, социально–культурных, научно–технических или иных функций некоммерческого характера, которые финансируются из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и небанковских кредитно–финансовых организациях и ведут бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета.

Объекты налогообложения:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков–организаций;

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

• здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками.

База обложения:

• остаточная стоимость зданий и сооружений на начало отчетного года;

• стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки;

• стоимость незавершенного строительства.

Годовые ставки налога:

• для организаций – устанавливается в размере 1 %;

• со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно–строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предпринимателями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %;

• для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 % со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Льготы по налогу

Освобождаются от обложения налогом:

• здания и сооружения социально–культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

• здания и сооружения организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», Общественного объединения «Белорусское общество глухих» и Общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;

• здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

• здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

• здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

• здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко–культурными ценностями, включенные в Государственный список историко–культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) обязательств, обусловленных законодательством об охране историко–культурного наследия;

• культовые здания, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;

• здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства и др.

При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) зданий и сооружений, освобожденных от обложения налогом, а также зданий и сооружений организаций, финансируемых из бюджета, указанные фонды (кроме объектов, сдаваемых в аренду организациям, финансируемым из бюджета) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Налогообложению не подлежат здания и сооружения, их части, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

• организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), – организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования;

• учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, – организациям и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно–спортивных учреждениях.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет

Юридические лица определяют налог один раз в год исходя из наличия зданий и сооружений исходя из остаточной стоимости на начало года. Физические лица определяют налог исходя из оценки зданий, порядок которой устанавливается Президентом Республики Беларусь.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года.

Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22–го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.