Контрольные вопросы к теме № 6

1. Определите критерии применения упрощенной системы налогообложения.

2. Какие предприятия и предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

3. Определите общий порядок уплаты налогов для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

4. Укажите объект и ставку налога при упрощенной системе налогообложения.

5. Какие плательщики могут не являться плательщиками налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения?

6. Какие налоги и обязательные платежи обязаны уплачивать плательщики налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

7. Определите, что является налоговой базой налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

8. От уплаты каких налогов и сборов освобождаются плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг)?

9. Перечислите льготы, которыми могут воспользоваться плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг).

10. Укажите объекты обложения налогом на игорный бизнес.

11. Укажите ставку обложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

12. Изложите особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон.

13. Какими льготами пользуются резиденты Парка высоких технологий?

Тема 7. Эффективность и оптимизация налоговых отношений Лекция 8. Эффективность и оптимизация налоговых отношений Оценка практики функционирования налоговой системы Республики Беларусь

Основные этапы реформирования налоговой системы Республики Беларусь, созданной в 1992–1994 гг., по времени совпали с реализацией Основных направлений социально–экономического развития Республики Беларусь. В результате осуществленных преобразований, включающих введение в действие Общей части Налогового кодекса и принятие мер по унификации налоговых законодательств Республики Беларусь и Российской Федерации, на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения.

На современном этапе налоговая система приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование процессов воспроизводства.

Свидетельством реализации поэтапного совершенствования налоговой системы в соответствии с Программой социально–экономического развития Республики Беларусь на 2006–2010 гг. в области бюджетно–налоговой политики являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок налогообложения и отмена отдельных налогов и сборов.

Так, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 81–З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» отменено 5 налоговых платежей: налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог с продаж автомобильного топлива, сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно–инвестиционных фондов, сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, сбор с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска. Кроме того, снижены ставки по целевым сборам из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, с 4 % до 3 %, а банки переведены на общеустановленный порядок уплаты налога на прибыль. Указанные меры обеспечили снижение налоговой нагрузки на 0,7 % к ВВП.

С 1 января 2008 г. отменен ряд платежей (налог с пользователей автомобильных дорог, отчисления в фонд развития строительной науки, местные сборы за осуществление торговли на территории соответствующих административно–территориальных единиц, за осуществление строительства объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных языках). Это — финансовые ресурсы порядка 1 трлн руб., которые ранее вовлекались в налоговый оборот, а с текущего года остаются в распоряжении плательщика. Эти средства должны работать на воспроизводство и обеспечить через другие налоги отдачу в бюджет.

Бюджет 2008 г. стал бюджетом развития. Происходит мобилизация всех внутренних резервов экономики и их преимущественное перераспределение в реальный сектор на модернизацию и расширение производственных мощностей предприятий, создание новых конкурентоспособных производств. Правительством Республики Беларусь приняты обязательства по выполнению повышенных параметров прогноза социально–экономического развития, достижение которых является целевым ориентиром для работы всего народнохозяйственного комплекса страны. Ставка сделана на развитие предпринимательской инициативы, качественный рост эффективности хозяйствования, перевод национальной экономики на инновационный путь развития.

Законом о бюджете на 2009 год предусмотрено:

– введение единой ставки налога с продаж товаров в розничной торговле на товары импортного и отечественного производства, а также налога на услуги в размере 5 %;

– исключение из объектов обложения налогом на недвижимость активной части основных средств (станки, оборудование);

– снижение налоговой нагрузки за счет уменьшения с 2 % до 1 % сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

– снижение с 5 % до 3 % ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств.

Министерство по налогам и сборам Беларуси ожидает увеличения в 2009 году поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей. «Источником стабильных поступлений в бюджет в 2009 году должен стать малый и средний бизнес. Государство, создав им беспрецедентные льготы, вправе требовать увеличения налоговых поступлений в бюджет», – заявила министр по налогам и сборам Беларуси Анна Дейко на заседании коллегии министерства по налогам и сборам.

За прошлый год численность предпринимателей в малых и средних городах возросла на 15 %. Этот процесс продолжается и в текущем году. Вместе с тем по итогам 2008 года отмечается некоторое снижение поступлений в бюджет от индивидуальных предпринимателей по сравнению с 2007 годом. В целом в прошлом году поступления от этой категории плательщиков составили более 1 трлн. руб. Конечно, такая ситуация вызвана и рядом объективных причин.

Кроме того, налоговые органы обеспокоены многочисленными нарушениями в работе предпринимателей. Так, в прошлом году в ходе контрольных мероприятий у 76 % нанимателей выявлены нарушения.

За счет платежей, контролируемых налоговыми органами, в 2008 г. сформировано 68 % доходной части консолидированного бюджета Беларуси. По сравнению с 2007 годом контролируемые налоговой службой поступления возросли в сопоставимых ценах на 8,5 % и составили 34,6 трлн. руб.

Всего по итогам 2008 года в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 50,9 трлн. руб. (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты), что на 15,4 % превышает уровень 2007 года.

Более 80 % поступлений, контролируемых налоговыми органами, сформировано за счет: налога на добавленную стоимость, налогов на прибыль и доходы, подоходного налога с доходов физических лиц, акцизов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, отчислений в инновационные фонды, налога на недвижимость, земельного и экологического налогов, налога при упрощенной системе налогообложения.

В целом по стране в формировании контролируемых налоговыми органами доходов бюджета приняли участие 3276,4 тыс. плательщиков, в том числе свыше 131 тыс. организаций, около 216 тыс. индивидуальных предпринимателей и более 2,9 млн. физических лиц.

В региональном аспекте преобладающая часть поступлений, контролируемых налоговыми органами (37,1 %), обеспечена плательщиками Минска. На долю Гомельской области приходится 15,2 % всех платежей, Минской – 15,1 %, Витебской – 12,3 %, остальных регионов республики – 20,3 %.

В разрезе отдельных категорий плательщиков основные объемы налоговых поступлений традиционно обеспечивают организации. По сравнению с 2007 годом платежи от них (с учетом подоходного налога, удержанного из доходов наемных физических лиц) возросли на 9,4 %. За счет этих средств сформировано 96,5 % всех контролируемых налоговой службой доходов бюджета.

По–прежнему центральным звеном в формировании бюджета являются государственные организации и организации с долей собственности государства. Объем уплаченных ими налогов и сборов увеличился на 8,7 %, обеспечив 64,5 % контролируемых налоговыми органами доходов бюджета.

От негосударственных организаций в бюджет поступило на 10,6 % больше, чем в 2007 году. Вклад указанной категории плательщиков в бюджет составил 32 %.

Платежами от индивидуальных предпринимателей сформировано 2 % доходов, контролируемых налоговыми органами.

Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, в прошлом году уплачено налогов на 27,7 % больше, чем в 2007 году. Их вклад в бюджет составил 1,5 % контролируемых налоговыми органами поступлений.

Таким образом, очевиден тот факт, что государством уже сегодня проведена значительная работа по созданию условий для формирования благоприятного инвестиционного климата и снижению налоговой нагрузки, которая в дальнейшем будет продолжена.