Особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий

С 1999 г. в республике действует Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 213–З «О свободных экономических зонах» (в ред. Закона Республики Беларусь № 448–З от 10 ноября 2008), статьей 1 которого определено, что свободная экономическая зона (СЭЗ) — часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности.

Специальный правовой режим в СЭЗ устанавливается в том числе и в целях создания благоприятных инвестиционных условий и развития отдельных регионов и экономики Республики Беларусь.

В настоящее время в Республике Беларусь функционируют шесть СЭЗ.

Специальный правовой режим не распространяется на:

• общественное питание, игорный бизнес, торговую и торгово–закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

• реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ. Специальный правовой режим не распространяется, в частности, на реализацию товаров, если их производство осуществляется резидентом СЭЗ (в том числе в его структурных подразделениях) полностью или частично вне территории СЭЗ; на реализацию работ (услуг), если их выполнение осуществляется полностью или частично вне территории СЭЗ;

• деятельность банков, небанковских кредитно–финансовых и страховых организаций. Банки, небанковские кредитно–финансовые и страховые организации не вправе пользоваться правами и льготами, подлежащими применению в рамках действия специального правового режима.

По деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи в бюджет в общем порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Государственная поддержка организаций, зарегистрированных в качестве резидентов СЭЗ, осуществляющих реализацию импортозамещающих товаров (по перечню) собственного производства на внутреннем рынке, реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства на экспорт, а также реализацию другим резидентам СЭЗ, нашла свое выражение в ограниченном перечне уплачиваемых налогов и сборов и предоставлении определенных налоговых льгот.

В частности, прибыль резидентов СЭЗ, полученная от такой реализации, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли. В последующем налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 %.

Резиденты СЭЗ, использующие специальный правовой режим не уплачивают сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по вышеуказанной реализации.

При реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства НДС, исчисляемый по ставке 18 %, уплачивается в размере 50 % от подлежащей к уплате суммы указанного налога.

По состоянию на 1 октября 2008 г. зарегистрировано 269 резидентов СЭЗ.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» в республике создан Парк высоких технологий (ПВТ). Ведущими направлениями его деятельности являются разработка и внедрение информационно–коммуникационных технологий и программного обеспечения в производстве и других сферах экономической жизни Беларуси, а также экспорт информационно–коммуникационных технологий и программного обеспечения.

Государственная поддержка резидентов ПВТ заключается в освобождении от уплаты:

– местных налогов и сборов;

– налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

– налога на прибыль;

– НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не облагаются земельным налогом земельные участки в границах ПВТ на период строительства на них резидентами этого ПВТ, но не более чем на три года зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности.

Не облагаются налогом на недвижимость здания, сооружения и объекты незавершенного строительства резидентов ПВТ, расположенные на территории Парка.

Резиденты ПВТ освобождаются от уплаты таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь для осуществления видов деятельности по перечню таких товаров, утвержденному Президентом Республики Беларусь. В перечень включены товары, необходимые для осуществления резидентами ПВТ лишь тех видов деятельности, которые отвечают направлениям деятельности парка и используются для анализа, проектирования и программного обеспечения информационных систем, обработки данных, проведения фундаментальных исследований, а также экспериментальных разработок. Основанием для применения льготы является выдаваемое администрацией ПВТ заключение, подтверждающее, что ввозимые товары необходимы для осуществления указанных видов деятельности.

Ставка для уплаты налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент ПВТ, составляет 5 % (для сравнения: общеустановленная ставка налога — 15 %).

Резидентами ПВТ не применяются повышающие коэффициенты к ставкам земельного налога.

Оффшорный сбор не взимается с резидентов ПВТ при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам).

Резидентами ПВТ могут стать организации, занятые осуществлением деятельности исключительно в сфере создания программного обеспечения информационных систем, фундаментального и прикладного исследования, реализующие результаты таких исследований и разработок.

Государственная поддержка предоставлена также и нерезидентам ПВТ, зарегистрировавшим бизнес–проекты в сфере новых и высоких технологий. По состоянию на 1 октября 2008 г. в ПВТ зарегистрировано 54 организации.