Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Практика применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на территории Беларуси регулируется Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции», а также изменениями и дополнениями, внесенными Декретами Президента Республики Беларусь № 17 от 18 октября 2006 г. и № 9 от 20 декабря 2007. Введение единого налога способствует совершенствованию налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции.

Под производителями сельскохозяйственной продукции для целей перехода на уплату единого налога понимаются все предприятия, организации, хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы и унитарные предприятия, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производством продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением:

• лицензионных и регистрационных сборов;

• государственных пошлин;

• таможенных платежей;

• обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения;

• акцизов;

• налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов

• НДС.

Переход на единый налог осуществляется по добровольному желанию плательщика. Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговую службу по месту учета в качестве плательщика налогов, сборов (пошлин) заявление установленного образца и сведения о своей финансово–хозяйственной деятельности. Названные документы должны быть представлены не позднее 1 –го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого производители сельскохозяйственной продукции желают перейти на уплату единого налога.

При этом у претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации ими произведенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50 % общей выручки за предыдущий финансовый год. Следует особо отметить, что приведенное требование к структуре выручки не предъявляется к вновь созданным предприятиям, которые переходят на единый налог при любой структуре их денежных поступлений.

Решение о переводе на единый налог или мотивированный отказ от перехода к нему выносится налоговым органом в 10–дневный срок со дня подачи заявления и требуемых сведений.

Объектом обложения единым налогом признается сельскохозяйственная деятельность на территории Республики Беларусь.

Налоговой базой для расчета единого налога является валовая выручка производителей сельскохозяйственной продукции. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам – и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Ставка единого налога установлена в процентах от валовой

выручки и составляет 2 %.

Сумма единого налога определяется в результате умножения налоговой базы на ставку налога.

Процедура прекращения использования единого налога

предусматривает два основания:

• желание налогоплательщика вернуться к прежней системе;

• несоблюдение налогоплательщиком требования к структуре выручки (50 % от общей выручки).

Возврат к прежней системе налогообложения может быть осуществлен либо по собственному желанию налогоплательщика – после подачи соответствующего заявления не позднее 1–го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого решено перейти на общий порядок налогообложения, либо по инициативе налогового органа (не соблюден 50 %–й критерий) – с начала нового финансового года, следующего за годом, в котором не соблюден названный критерий.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь претендовать на переход к единому налогу.

Расчет по единому налогу выполняется по установленной форме и представляется в ИМНС до 20–го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с момента уплаты единого налога.

Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности производителей сельскохозяйственной продукции за отчетный месяц на основании расчета не позднее 22–го числа месяца, следующего за отчетным периодом.