Платежи за землю

Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за землю регулируются Законом Республики Беларусь «О платежах за землю», Кодексом Республики Беларусь о земле и иным законодательством Республики Беларусь.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли.

Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

• сельскохозяйственного назначения;

• населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

• промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

• лесного фонда;

• водного фонда.

Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Введен порядок индексации ставок земельного налога с использованием коэффициента, установленного Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Так, в 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.

Размер ставок земельного налога определяется Приложениями к Закону Республики Беларусь «О платежах за землю».

За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов, установленных Президентом Республики Беларусь в зависимости от целевого назначения земельных участков.

При отсутствии кадастровой стоимости арендуемого земельного участка, находящегося в государственной собственности, арендная плата устанавливается в размере не ниже ставки земельного налога по соответствующей категории земель.

Льготы по земельному налогу

Земельным налогом не облагаются:

• земли запаса;

• кладбища;

• земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям;

• земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их регистрации;

• земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и местных бюджетов;

• земельные участки организаций, осуществляющих социально–культурную деятельность и получающих субсидии из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально–культурную деятельность, а также санаторно–курортных и оздоровительных организаций и детско–юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

• земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

• земельные участки религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

• земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

• другие земельные участки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика – физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

Средства от платежей за землю направляются:

• на охрану земель и повышение их качества;

• на материальное стимулирование землевладельцев, землепользователей и собственников земли для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их качества;

• на землеустройство;

• на социальное развитие территории.

Местные Советы депутатов в пределах своей компетенции в зависимости от оценки территории населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а также с учетом доступности участка, его близости к центру населенного пункта, архитектурно–художественной, исторической и ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно–гигиенических условий, развитости функций культурно–бытового обслуживания населения, могут увеличивать или понижать ставки земельного налога.

Жилищно–строительные и гаражно–строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово–огороднические товарищества освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан–членов указанных организаций, имеющих право на льготы.

Порядок уплаты земельного налога и арендной платы

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, на право собственности на землю иностранного государства, удостоверение на право временного пользования земельным участком, договор аренды земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физическим лицам производится государственными налоговыми инспекциями совместно с органами Государственного комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается государственной налоговой инспекцией физическим лицам – до 1 июня.

Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: организациями – ежемесячно не позднее 20–го числа месяца, следующего за отчетным, а за ноябрь–декабрь – не позднее 20 декабря, за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее 15 ноября.

При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.