3.4 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях автоматизированной технологии обработки информации осуществляется параллельно с аналитическим в ведомостях. Указанные регистры используются для составления оборотных ведомостей по счетам, на основе которых производятся записи в Главную книгу.

Для синтетического учёта предназначен активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

К счёту 60 в ЗАО «РИНСТРОЙ - ЮГ» ОТКРЫТЫ следующие виды субсчетов:

«60. 1» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в рублях) (пассивный);

«60. 2» - Расчёты по авансам выданным (в рублях) (активный);

«60. 3» - Векселя выданные (пассивный);

«60. 6» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах) (пассивный);

«60. 7» - Расчёты по авансам выданным (в условных единицах) (активный);

«60. 11» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) (пассивный);

«60. 22» - Расчёты по авансам выданным (в валюте) (активный).

Реестром синтетического учёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками является Журнал - ордер №6, который ведётся обычно либо реестровым способом, либо в хронологическом порядке.

Аналитический учёт ведётся по каждому поставщику, по каждому договору, по каждой сделке в рамках договора.

3.5 Организация бухгалтерского учета на предприятии

1. Бухгалтерский и налоговый учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

2. Учет ведется на компьютере с использованием программы 1С 7.7

3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

4. Отчетным годом считается период с 01 января по 31 декабря.

5. Выдача средств под отчет производится на срок не более 3 месяцев.

6. Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к Учетной политике.

7. Уровень существенности на предприятии 5%.

Выбранные методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета

1. В организации выручка от реализации товаров в целях бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки товаров потребителям. Выручка от реализации товаров отражается на счете 90"Продажи".

2. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ5/01 "Учет материально-производственных запасов".

3.Материально-производственные запасы, приобретаемые для использования на предприятии, учитываются по фактической покупной стоимости.

4. Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41 "Товары" по покупной стоимости, без учета доставки.

5. Учет материальных ценностей ведется на счете 10"Материалы".

6. Списание материально-производственных запасов производится методом средней себестоимости.

7. Инвентаризация материально-производственных запасов производится 1 раз в год - перед составлением годового баланса.

8. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01.

9. Порядок начисления износа основных средств - линейный. Не проводится переоценка основных средств .

10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается руководителем предприятия в соответствии Классификатором основных средств.

11. При выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 01.

12. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.

13. Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений ОС не применяются.

14. Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в издержки обращения по мере выполнения ремонтных работ.

15. Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Издержки обращения»

16. Списание коммерческих расходов (издержек обращения) - полностью ежемесячно непосредственно на счет 90"Продажи".

17. Прямые расходы:

- покупная стоимость реализованных товаров;

- стоимость доставки товаров до склада организации(счет 44) в части, приходящейся на реализованные товары списываются ежемесячно.

18. Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока использования или по распоряжению руководителя .

19. Учет предстоящих расходов и платежей ведется по мере возникновения.

20. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"

21. Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется по фактическим затратам, связанным с их приобретением и доставкой.

22. Срок полезного использования нематериальных активов определяется приказом директора.

23. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

24. Резервы организацией не создаются.

В связи с изменением в статьях 256, 257 Налогового Кодекса РФ (Федеральный Закон №216-ФЗ от 24.07.07г. в редакции от 29.11.07 №284-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ) вступившими в силу с 01.01.2008 г., были внесены дополнения к Учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2008 г.

1. Основными средствами в целя налогового учета признается часть имущества, используемого в качестве средств труда, для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и первоначальной стоимостью 20000 рублей.

2. Активы стоимостью до 20000 рублей списываются в целях налогового учета единовременно как материальные расходы в момент передачи их в эксплуатацию.

3. Активы, стоимость которых не превышает 20000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности составе материально-производственных запасов (МПЗ) на счете 10 «Материалы», субсчете 10-9 «Инвентарь и хоз. Принадлежности», субконто «Активы, удовлетворяющие условию П.5.ПБУ 6/01 до 20000 рублей».

Таблица 4 - Схема учётных записей по счёту 60 «Расчёты с персоналом . по оплате труда, 2008 г.

дебет	Кредит
С кредита счетов	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Х	Х	Х	Х	Остаток на 1. 01. 08 г.	16 455 690
51	Перечислено поставщикам	229 706 631	10.6	Поступили прочие материалы от поставщиков	252 168
			10.9	Поступил хозяйственный материал от поставщиков	116 230
			19.3	Учтён НДС по приобретённым ценностям	38 867 989
			41	Акцептованы счета поставщиков за товары	215 791 949
			51	Возвращены денежные средства от поставщика	835 741
Х	Оборот за год	229 706 631	Х	Оборот за год	255 864 077
Х	Х	Х	Х	Остаток на 1. 01. 09 г.	42 613 136

1) Поступили прочие материалы от поставщиков:

Дебет счёта 10.6 «Прочие материалы» - 252 168 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 252 168 руб.

2) Поступил хозяйственный материал от поставщиков:

Дебет счёта 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - 116 230 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 116 230 руб.

3) Учтён НДС по приобретённым ценностям:

Дебет счёта 19.3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» - 38 867 984 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 38 867 984 руб.

4) Приняты к оплате счета поставщиков за приобретённые товары:

Дебет счёта 41 «Товары» - 215 791 949 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 215 791 949 руб.

5) Перечислено поставщикам с основного расчётного счёта:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 229 706 630 руб.

Кредит счёта 51 «Расчётные счета» - 229 706 630 руб.

6) Возвращены денежные средства от поставщика, в связи с прекращением действия условий договора:

Дебет счёта 51 «Расчётные счета» - 835 741 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 835 741 руб.