Складаємо баланс підприємства

Після закінчення 2013 р. підприємства в Україні вперше складатимуть річний баланс за новою формою, передбаченою додатком 1 до НП(С)БО 1 та в умовах відсутності спеціального національного стандарту «Баланс», який скасовано на початку 2013 р. У цій статті поговоримо про те, як правильно і швидко скласти баланс підприємства.

Загальна балансова формула

Бухгалтери знають, що баланс — це нерозривний взаємозв'язок активів та джерел їх формування, який на будь-який момент часу відображає майновий стан підприємства. Проте закон визначає та економічна наука здебільшого розглядає баланс як один із фінансових звітів юридичної особи — звіт про майновий стан, складений на відповідну звітну дату. Тож згідно з п. 7 розділу II НП(С)БО 1 у балансі підприємства та з урахуванням самої його форми відповідно до загальної балансової формули відображаються: Активи = Капітал + Зобов'язання.

Різні форми — для різних підприємств

Баланс за формою, наведеною у додатку 1 до НП(С)БО 1, згідно з пунктами 1, 2 НП(С)БО 1 складають юридичні особи — суб'єкти великого та середнього підприємництва (ст. 55 ГКУ). Суб'єкти малого підприємництва — юридичні особи, а також представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності складають баланс за формою, визначеною П(С)БО 25 (форма №1-м).

Суб'єкти малого підприємництва — юридичні особи, що відповідають критеріям, визначеним п. 154.6 ПКУ (право на пільгову ставку податку на прибуток 0%), підпунктом 4 п. 291.4 ПКУ (юрособи — платники єдиного податку 4-ї групи), складають баланс за формою №1-мс, що також продиктовано пунктами 1, 2 П(С)БО 25.

Звітна дата

Баланс підприємства відповідно до ст. 13 Закону про бухоблік складають усі підприємства станом на кінець останнього дня звітного періоду — року або кварталу. Залишок на кінець останнього дня року або кварталу, по суті, відповідає залишку на початок першого дня наступного відповідного звітного періоду, що ми і бачимо у формі балансу (поле «Коди»), де серед інших кодів зазначено 01 число. На нашу думку, у заголовку балансу правильним буде зазначати останній день звітного періоду. Наприклад, річний баланс (звіт про фінансовий стан) буде складатися станом на 31 грудня 2013 року.

Методрекомендації

Як уже зазначалося, на сьогодні немає окремого П(С)БО, що регулювало би порядок складання балансу та зміст його окремих статей. НП(С)БО 1, по суті, регулює лише загальні положення щодо змісту балансу та визначає його форму. Тож під час складання балансу варто враховувати Методрекомендації №433.

Конкретні роз'яснення за статтями цього звіту в рекомендаціях знайти навряд чи вдасться, але в них є важливі посилання на відповідні П(С)БО, що регулюють порядок обліку тих чи інших конкретних видів активів та зобов'язань.

Автоматизація та самоперевірка даних

Деякі бухгалтери, особливо на невеликих підприємствах, вважають за краще складати баланс шляхом його автоматичного заповнення тією чи іншою бухгалтерською програмою. Це прийнятно, зокрема, тоді, коли облікові процеси автоматизовані таким чином, що всі необхідні рахунки синтетичного обліку чітко прив'язані до конкретних статей балансу, і сумнівів щодо правильності його заповнення не виникає.

Якщо баланс складають вручну на підставі даних оборотно-сальдової відомості, то перевірити його можна за допомогою того самого балансу, складеного автоматично бухгалтерською програмою, і навпаки.

Складаючи оборотно-сальдову відомість перед складанням балансу, треба уважно перевірити, чи зроблено всі потрібні операції. А після його складення на підставі оборотно-сальдової відомості обов'язково перевірити правильність заповнення всіх статей.

Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, що містять формули, які дозволяють перевірити взаємозв'язок даних рядків балансу, затверджені наказом Мінфіну від 11.04.2013 р. №476.