Тема 3 планування, стадії та процедури аудиту

1. Планування аудиту.

2. Стадії аудиту.

3. Процедури аудиту.

1. Планування аудиту

Аудиторський процес складається з 3 основних етапів:

1. планування;

2. збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності балансу та фінансової звітності;

3. написання звіту (висновку).

Якщо буде прийнято позитивне рішення про надання аудиторських послуг, аудиторська фірма та клієнт можуть обмінятися листами. Це зробити просто необхідно, аби уникнути непорозумінь щодо завдання. Лист - зобов’язання, згідно МСА 210 „Умови домовленості про аудиторську перевірку”, документує і підтверджує згоду на проведення аудиту, мету та обсяг аудиторської перевірки, ступінь відповідальності аудитора перед клієнтом і форму звітів та висновків.

Після обміну листами та на їх основі складається договір на проведення аудиту. Договір є документом, який засвідчує факт встановлення домовленості між замовником і виконавцем про проведення аудиторської перевірки.

Планування – це процес вироблення аудиторської стратегії. Воно ведеться на підставі МСА 300 „Планування роботи” протягом всієї аудиторської перевірки. Аудитор повинен скласти графік завершення основних етапів операції. Графік показує заплановану аудиторську роботу і служить засобом контролю за проведенням операції. При складанні графіка мають враховуватися вимоги клієнта. Потім аудитор повинен підготувати програму перевірки, докладно перерахувати процедури, які необхідно здійснити під час операції.

Процес планування може бути подано 3 етапами:

1) попереднє планування аудиту;

2) підготовка і складання загального плану аудиту;

3) підготовка і складання програми аудиту.

Аудиторську перевірку, як правило, проводить група аудиторів.

Загальний план аудиту оформляється, як правило, у вигляді таблиці і має наступний вигляд:

Таблиця 1.

Загальний план аудиту

Організація, що перевіряється ______________________________

Період аудиту _______________________________

Кількість людино-годин на перевірку_______________________________

Керівник аудиторської перевірки _______________________________

Запланований аудиторський ризик _______________________________

Запланована суттєвість ________________________________

№п\п

Заплановані види робіт

Період проведення

Тривалість, днів

Контрольні процедури (вибіркова/суцільна перевірка)

Виконавці

Керівник аудиторської фірми

Керівник аудиторської перевірки

2. Розробка індивідуального плану кожного учасника групи аудиторів.

3. Інструктаж учасників аудиторської групи.

4. Розробка конкретної програми дій (аудиторської програми). У ній розробляються конкретні заходи і процедури для кожного об’єкту аудиту і виду робіт.

Програма аудиту також може оформлятися у вигляді таблиці і мати наступний вигляд:

Таблиця 2.

Програма аудиту

Організація, що перевіряється ______________________________

Період аудиту _______________________________

Кількість людино-годин на перевірку_______________________________

Керівник аудиторської перевірки _______________________________

Запланований аудиторський ризик _______________________________

Запланована суттєвість ________________________________

№п\п

Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту

Період проведення процедур перевірки

Виконавець

Назва робочих документів аудитора

Керівник аудиторської фірми

Керівник аудиторської перевірки

Упродовж всієї перевірки загальний план і програма аудиту переглядаються та уточнюються з метою врахування зміни умов, напрямків та об’єктів аудиту, отримання неочікуваних аудитором результатів тощо. Події чи мотиви, що зумовили аудитора вносити зміни у загальний план аудиту і аудиторську програму, оформляються документально.