Тема 8 аудиторські робочі документи

1. Поняття та класифікація робочої документації.

2. Зміст і форма робочих документів.

3. Конфіденційність та порядок зберігання робочих документів.

4. Додаткова підсумкова документація.

1. Поняття та класифікація робочої документації

Робочі документи аудитора - це записи аудитора, здійснені ним під час планування, підготовки та проведення перевірок, узагальнення їх даних, а також документально зафіксована інформація, отримана у процесі аудиту від клієнта, третіх осіб або усні повідомлення, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з 2 видів документації:

1. робочої;

2. підсумкової.

Класифікація робочих документів аудитора:

1) за часом ведення і використання;;

2) за способом і джерелами отримання;

3) за характером інформації;

4) за призначенням;

5) за ступенем стандартизації;

6) за формою подання;

7) за технікою складання.

Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки. Аудиторський висновок є обов’язковим компонентом підсумкової документації.

2. Зміст і форма робочих документів

Робочі документи покликані відображати інформацію з таких питань, що підлягають перевірці:

• методики проведеного аудиту;

• проведених під час перевірки тестів;

• зроблених аудитором висновків та прийнятих рішень і рекомендацій.

Робочі документи необхідно грамотно, професійно оформляти, забезпечуючи їх зрозумілість та доступність.

На форму і зміст робочих документів впливають такі чинники:

• характер завдання;

• форма аудиторського висновку;

• характер і складність бізнесу;

• характер і стан систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю суб’єкта господарювання;

• потреба (за певних обставин) у керівництві, нагляді і перевірці роботи, виконуваної асистентами;

• використання під час аудиторської перевірки конкретних методів та прийомів.

Конкретні форми робочих документів аудитори визначають з урахуванням специфіки окремих питань аудиту.

Приклад:

Аудит відображення в бухгалтерському обліку надходження основних засобів ВАТ „Зірка”

за період з ___ по _____

договір № ___ від ______

Зміст господарської операції	За даними підприємства			За даними аудитора			Відхилення/примітки
	Дебіт	Кредит	Сума, грн.	Дебіт	Кредит	Сума, грн.

Склав: аудитор Петренко В.А.

Дата:

Для постійного клієнта робочі документи доцільно поділити на:

• постійні, тобто такі, які містять інформацію, що не змінюється рік у рік (копії статутних та реєстраційних документів тощо);

• поточні, які містять інформацію щодо поточних періодів фінансово-господарської діяльності клієнта (каса, банк, реалізація та ін.).