
- •Содержание
- •1. Налоговая система рф. Организация налоговой службы и налогового контроля
- •1. Организация и структура налоговой системы рф
- •2. Налоговый контроль в рф
- •Контрольные вопросы:
- •2. Состав и структура Федеральной налоговой Службы рф
- •Контрольные вопросы
- •3. Основы налогового права. Права органов государственной власти в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •1. Права налогоплательщиков
- •2. Обязанности налогоплательщиков
- •Контрольные вопросы:
- •5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1. Права налоговых органов
- •2. Обязанности и ответственность налоговых органов
- •Контрольные вопросы:
- •6. Государственная и налоговая регистрация налогоплательщиков
- •1. Понятие, сущность и необходимость государственной и налоговой регистрации
- •2. Процедура государственной и налоговой регистрации юридических лиц
- •3. Процедура государственной и налоговой регистрации физических лиц (индивидуальных предпринимателей)
- •Контрольные вопросы:
- •7. Учет налогоплательщиков в налоговых органах
- •1. Постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
- •2. Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •3. Порядок снятия с налогового учета
- •Контрольные вопросы:
- •Организация работы налоговых органов по взысканию задолженности и недоимок по налогам
- •1.Возникновение обязанности по уплате налогов и меры пр взысканию задолженности.
- •Способы исполнения обязанности по уплате налогов.
- •Контрольные вопросы:
- •9. Ответственность налогоплательщиков
- •1. Понятие налоговой ответственности
- •2. Составы налоговых правонарушений
- •I. Сокрытие или занижение объектов налогообложения.
- •IV. Нарушение порядка уплаты налогов
- •3. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Контрольные вопросы:
- •Организация учёта и отчётности в системе Федеральной налоговой службы рф
- •1.Организационные основы учёта и отчётности в фнс России.
- •2.Карточки расчётов с бюджетом и внутренняя отчётность налоговых органов.
- •Контрольные вопросы:
- •Информационные технологии и их значение в деятельности налоговых органов
- •1.Значение информационных технологий в деятельности налоговых органов.
- •2.Процесс модернизации налоговых органов в современный период.
- •Контрольные вопросы:
- •Рекомендуемая литература
2. Обязанности налогоплательщиков
Обязанности налогоплательщиков регламентируются ст. 23 НК РФ. К основным обязанностям налогоплательщиков относятся:
- обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно налоговому законодательству налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и полностью, не позднее указанного срока уплатить налог в бюджетную систему РФ. Исключение предусмотрено лишь для налогообложения физических лиц. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в большинстве случаев возложена на налоговых агентов, а обязанность по исчислению остальных (поимущественных) налогов с физических лиц возложена на налоговые органы.
Важным вопросом является определение момента исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога. Налоговый кодекс РФ четко трактует этот вопрос: обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление средств при условии наличия на счете достаточного денежного остатка либо с момента внесения наличных денежных средств в банк.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ, а также возврата налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
2) неправильного указания налогоплательщиком в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему;
3) если на день предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке, и если на его счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований;
- предоставлять в налоговые органы документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов по требованию должностных лиц налоговых органов;
- выполнять законные требования сотрудников налоговых органов и не препятствовать им в выполнении их служебных обязанностей.
Некоторым категориям налогоплательщиков вменено в обязанность:
- встать на учет в налоговых органах. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе после прохождения процедуры государственной регистрации. Факт постановки на налоговый учет подтверждается Свидетельством о постановке на учет с присвоением налогоплательщику идентификационного номера налогоплательщика;
- вести учет доходов и расходов. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов, объектов налогообложения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. В зависимости от режима налогообложения, на котором находится налогоплательщик, для него может быть предусмотрен специальный порядок учета;
- представлять в налоговый орган налоговые декларации. Налоговая декларация должна представляться налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, на бланке установленной Минфином России формы. У налогоплательщика имеется возможность предоставления декларации на бумажном носителе (лично либо путем отправления по почте) или в электронном виде;
- в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета, другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Данное требование связано с тем, что, согласно положениям российского налогового законодательства, налоговые проверки могут проводиться лишь за три года, предшествующих текущему финансовому году
На юридических лиц и индивидуальных предпринимателей возложена также обязанность сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
- об открытии и закрытии счетов – в течение семи дней с момента открытия/закрытия счета;
- о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения/прекращения такого права;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении;
- о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
По общему правилу срок, определяемый днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. В данном случае в ст. 23 НК РФ указание на исчисление срока в календарных днях отсутствует, соответственно, срок исчисляется рабочими днями.
Таким образом, обязанности, возлагаемые на налогоплательщиков, призваны обеспечить реализацию прав сотрудников налоговых органов. А предоставленные налогоплательщикам права обеспечиваются выполнением обязанностей, возложенных на должностных лиц налоговых органов.