2.Процесс модернизации налоговых органов в современный период.

С начала 2011 г. ФНС России в рамках продолжающегося процесса модернизации налоговых органов осуществляет переход к взаимодействию с налогоплательщиками на новый технологический уровень. В настоящее время ФНС России разработана концепция комплексной модернизации налоговых органов, в основе которой лежат полная модернизация ИТ-инфраструктуры и соответствующих информационных систем ФНС России и мощное развитие электронных сервисов и услуг для всех категорий налогоплательщиков. Переход на новый технологический уровень позволит налогоплательщикам перейти на бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами за счёт создания нового набора электронных сервисов.

Начал действовать сервис, позволяющий реализовать в электронном виде подачу заявлений о постановке на учёт физического лица. Центр обработки данных ФНС РФ с целью повышения оперативности в информировании налоговых органов о состоянии расчётов с бюджетом запрашивает сведения о наличии неисполненных обязанности по уплате налоговых платежей по структурным и обособленным подразделениям головных предприятий, находящихся в других регионах, с последующим сообщением сведений налоговым органам по их запросам. Причём всё это осуществляется напрямую без участия налоговых управлений по субъектам РФ.В режиме «онлайн» юридическим лицам по их запросам выдаётся информация о состоянии расчётов с бюджетом, производится сверка расчётов, информирование о формах налоговых деклараций и др.На основании анкетирования о качестве предоставляемых услуг в операционных залах, обращений через Интернет и анализа их результатов даются соответствующие оценки налоговым органам в работе с налогоплательщиками. Все регистрирующие органы в соответствие со ст.85 НК РФ представляют сведения в электронном виде.

ФНС России и Сбербанк России завершают разработку сервиса по уплате физическими лицами налогов через систему « клиент – банк «. Ознакомившись на сайте ФНС России в разделе «личный кабинет налогоплательщика» с информацией о своей задолженности по налогам, налогоплательщик сможет заплатить налог в электронной форме.

В настоящее время налогоплательщики предоставляют отчётность по каналам связи через специализированных операторов в соответствие с заключенными договорами. Между тем ФНС РФ предлагает сервис – предоставлять отчётность напрямую на сайты налоговых инспекций. Для этого необходимо получить за плату электронно-цифровую подпись. Стоимость приобретения одинакова для всех и не зависит от параметров деятельности налогоплательщиков и их доходности, т.е. дифференциация отсутствует. Вместе с тем сервис требует глубоких знаний в области использования программных продуктов и необходимых навыков в работе, умения работать со средствами криптографической защиты. Пилотный проект осуществляется во всех УФНС РФ, однако из-за отсутствия современного оборудования в низшем звене, слабой скорости передачи информации технологические процессы осуществляются в замедленном режиме.

На платформе классификатора адресов России ( КЛАДАР ) создана Федеральная адресная система России (ФИАС). В отличие от КЛАДАРа она охватывает все административные территории включая муниципальные образования ( сельсоветы). Реализуется возможность на уровне низшего административного звена поддерживать в актуальном состоянии адресную систему, вносить изменения в название улиц, нумерацию домов. Однако существенной проблемой явилось недостаточная оснащённость муниципальных образований ПЭВМ и квалифицированными специалистами. Выходом из сложившейся ситуации может явиться заключение соглашений налоговых инспекций с муниципальными образованиями для обучения работать с системой, что явится обременительным для инспекций.

Важной составляющей в развитии ФНС России информационных технологий является создание всеобъемлющего хранилища данных о налогоплательщиках, т.е. дело не ограничивается наличием в ведомственной информационной сети сведений, базирующихся сейчас в регионах в единых государственных реестрах: налогоплательщиков (ЕГРН ), юридических лиц (ЕГРЮЛ ), индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП ) и сведениями о доходах. Проводится сбор информации о движимом и недвижимом имуществе юридических и физических лиц, лицевых счетах налогоплательщиков. Каналы передачи информации из хранилища доступны с любой точки, включая не только налоговую инспекцию, но и территориально-обособленные рабочие места (ТОРМы ).

Едва ли не важнейшим вопросом, влияющим на эффективность работы налоговых инспекций, в настоящее время является улучшение межведомственного взаимодействия ФНС России с другими исполнительными органами власти по поводу получения информации о налогоплательщиках. В настоящее время информация для исчисления налогов поступает в ФНС из 15 ведомств, и от качества получаемых данных о налогоплательщиках зависит правильность формирования налоговых уведомлений. Искажения и неточности в обмене информацией, дублирование данных составляют 85 процентов жалоб от налогоплательщиков и снижают эффективность работы ФНС России.

Взаимодействие – это взаимная связь предметов, явлений, их обусловленность друг с другом; согласованность действий. В идеале между взаимодействующими субъектами должна существовать гармония в процессе обмена информацией – открытый доступ с обеих сторон, немедленное сообщение в случае изменения информации и т.д. В современной России развитие информационно-компьютерных технологий, средств мобильной связи и расширение бизнес-пространства стали определяющими факторами в построении параметров и условий взаимодействия налоговых органов с внешними организациями и налогоплательщиками на этой основе.

Анализ показывает, что в системе Федеральной налоговой службы преобладает информационное взаимодействие – свыше 90 процентов (одностороннее получение налоговыми органами информации или взаимный обмен информацией), а в остальном – совместные контрольные действия, деловые встречи.

Анализ текущего состояния информационного взаимодействия в системе Федеральной налоговой службы РФ позволяет сделать выводы: информационное взаимодействие осуществляется:

- между структурными подразделениями в пределах одного налогового органа;

- между налоговыми органами ФНС России;

-между налоговыми органами и другими организациями и ведомствами (включая налогоплательщиков), и физическими лицами.

Информационное взаимодействие между структурными подразделениями одного налогового органа представлено обменом документов на бумажных носителях, электронными образами этих документов и электронными документами. Обмен файлами документов осуществляется по ЛВС, используя систему электронного документооборота, средства внутренней электронной почты, «ВЕБ-доступ» к ресурсам сети, совместно используемые каталоги файловых систем, доступ к базам данных налогового администрирования. Характер взаимодействия между структурными подразделениями налоговых органов зависит от их организационных структур, рекомендованных ФНС России, технической оснащённости, квалификации персонала и уровня руководства налоговым органом. Эти факторы существенное влияние оказывают на корпоративный уровень взаимодействия в целом.

В течение последних десяти лет в системе Федеральной налоговой службы произведены коренные преобразования, повлекшие сокращение числа налоговых инспекций (в пять-шесть раз) и персонала. Созданы межрайонные налоговые инспекции, обслуживающие налогоплательщиков нескольких административно-территориальных образований, на базе упразднённых налоговых инспекций образованы территориально-обособленные рабочие места ( ТОРМы ). Отдалённость налогоплательщиков юридических и физических лиц непосредственно от центральных офисов налоговых инспекций ещё больше обострило необходимость получения оперативной и достоверной информации по каналам связи о налоговых поступлениях, задолженности налогоплательщиков, обращениях и др. В настоящее время функции ТОРМов ограничены приёмом отчётности, выдачи справок о состоянии расчётов, получении заявлений, индивидуальным консультированием. Подобное препятствует решению задачи преобразования налоговых органов в сервисные центры обслуживания налогоплательщиков.

3.Задачи современного этапа развития налогового администрирования в условиях неурегулированности информационного взаимодействия.

Информационное взаимодействие между налоговыми органами осуществляется как по вертикали иерархии организационного подчинения, так и по горизонтали. Обусловлено это тем, что иерархия функций налогового администрирования включает в себя административные, методические, плановые, контрольно-аналитические процессы, учёт платежей, проведение выездных проверок, мониторинг недоимок и др., которые требуют организации как вертикальных (восходящих и нисходящих), так и горизонтальных информационных потоков. Взаимодействие представлено обменом информацией, электронными документами и документами на бумажных носителях (доставка курьерами) и электронными образами этих документов (с использованием каналов связи) в соответствие с порядком, регламентами и протоколами по обмену информацией.

Существенной проблемой в реализации задач информационного взаимодействия в системе ФНС России, имеющей глубокие корни, является неравномерное развитие информационных технологий в регионах. Изначально, с 90-х гг. технически оснащались налоговые органы экономически сильных регионов за счёт избыточных средств действующего в то время фонда социального развития налоговых инспекций. Наряду с этим основную часть средств на материально-техническое обеспечение федеральным центром выделялись этим же регионам, которые давали наибольшие налоговые поступления в государственный бюджет, что явилось дополнительным приоритетом. Последствия неравномерного развития налоговых органов выражаются в настоящее время в недостаточно оперативном обмене информацией между субъектами и объектами налогового администрирования, связанным с истребованием документов при проведении налоговых проверок, возмещением НДС, постановкой на налоговый учёт и снятия с налогового учёта налогоплательщиков, учёте объектов налогообложения, об открытии и закрытии счетов в банковских учреждениях и др.

Снять остроту данной проблемы призвано создание Федерального казённого учреждения «Налог-сервис», предметом деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов, а именно:

- централизованный ввод сведений их налоговых деклараций и бухгалтерской отчётности, представленных налогоплательщиком на бумажном носителе и электронном носителе, а также по каналам связи;

- централизованный ввод сведений из иных документов, представляемых в налоговые органы на плановой основе, в том числе в соответствии со статьёй 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

- централизованный ввод документов переменной структуры (счета-фактуры, книги покупок и продаж, выписки банков), которые получены налоговыми органами в результате процедуры истребования;

- централизованная печать и(или) массовая рассылка налогоплательщикам налоговых документов по имущественным налогам, в том числе в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

- администрирование технического, программного и информационного обеспечения автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС Налог);

- оказание услуг Контакт-центра, включающих анализ обращений пользователей и актуализацию информационного обеспечения его работы;

- централизованное архивное хранение в бумажном и электронном виде документов, поступающих или образующихся в результате деятельности налоговых органов;

- формирование архивных фондов, осуществление учёта, хранения, научно-технической обработки документов, образующихся в результате деятельности налоговых органов;

- обеспечение мероприятий по защите информации;

- обеспечение мероприятий по эксплуатации, обслуживанию и ремонту систем и средств связи и автоматизации, вычислительной и копировально-множительной техники, оргтехники, эксплуатируемых в налоговых органах.

ФНС России в соответствие с Федеральным законом о налоговых органах Российской федерации и Положением о Федеральной налоговой службе осуществляет взаимодействие с налогоплательщиками, органами государственной власти и государственного управления, с регистрирующими органами, финансово-кредитными и другими организациями всех уровней. Перечень этих организаций достаточно широк: около 50 ведомств и их представительств на местах. Информационный обмен с внешними организациями и ведомствами организуется по каналам связи и (или) на электронных ил бумажных носителях в соответствие с соглашениями, регламентами и протоколами по обмену информацией и с учётом готовности этих органов к обмену с применением современных средств вычислительной техники. Юридической основой взаимодействия служат законы РФ (Налоговый кодекс РФ, Закон о полиции РФ), которые определяют задачи, функции и полномочия конкретного ведомства и ведомственные нормативные акты: приказы, положения, договоры, соглашения, устанавливающие конкретные направления, формы и методы взаимодействия, взаимные права и обязанности в ходе его осуществления.

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2011г. и на плановый период 2012-2013 гг. в качестве задачи современного этапа развития налогового администрирования определено повышение его эффективности за счёт изменения идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Вместе с тем, для избавления налогоплательщиков от излишнего административного воздействия при сохранении за налоговыми органами достаточных полномочий необходимы соответствующие условия и механизмы взаимодействия между ними. По мнению экономистов соблюдение баланса прав и обязанностей возможно за счёт развития особого функционального блока в механизме налогового администрирования по взаимодействию с налогоплательщиками, ориентированного на решение таких задач, как:

- расширение сферы предоставляемых налогоплательщикам услуг и модернизации применяемых для этих технологий;

- минимизация издержек на исполнение законодательных требований по исполнения налоговой обязанности;

- упрощение административных процедур для законопослушных налогоплательщиков;

- переориентация системы контроля на сдерживание налоговых правонарушений;

- противодействие сознательному уклонению от уплаты налогов;

- развитие налоговой культуры в целях сознания большинством налогоплательщиков; необходимости уплаты налогов;

- воздействие на сознание и поведение налогоплательщиков с целью вовлечения их в правовое поле налоговых отношений.

Институт налогового администрирования выполняет важную превентивную функцию, которая актуализирует направления деятельности, в том числе сервисную ( информирование, формирование и актуализация электронных баз данных, содержащих необходимые сведения для исчисления и уплаты налогов, развитие электронных сервисов.

В условиях неурегулированности межбюджетных отношений, хронической недостаточности средств в бюджетах (особенно местных), наиболее актуальным является вопрос информационного взаимодействия налоговых органов с органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в целях обеспечения финансовых органов местных администраций информацией, необходимой для формирования и исполнения соответствующих бюджетов в части налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами. Неотлаженность системы получения и обработки информации о налогоплательщиках (его доходах, финансовых потоках, имуществе, сделках и т.д.) в электронном виде не позволяет своевременно и правильно исчислить налог. Вместе с тем, отсутствие полной информации в органах представительной и исполнительной власти о поступлении налогов в бюджет лишает их возможности принимать управленческие решения. Решению этой проблемы мешает ведомственная разобщённость, а также низкая обеспеченность органов местного самоуправления компьютерной техникой и соответствующими специалистами. Необходимо также отметить, что в стране отсутствует единый координирующий орган, который занимался бы работой по реализации стратегии развития сектора информационных технологий, как целенаправленной и активной деятельности государства.

Праву государства на взимание налогов непосредственно противостоит обязанность государства и его органов публично, своевременно и исчерпывающим образом информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях. Наряду с этим дополнительные требования состоят в том, что государственная власть обязана заранее и широко сообщать о всех готовящихся изменениях и поправках в налоговом законодательстве, избирать такие формы и способы доведения информации о налогах до потенциальных налогоплательщиков, которые позволяли бы им без неоправданных затруднений получать и воспринимать касающиеся их нормы и режимы налогообложения. В случае неадекватного исполнения этих условий государство должно реально принимать свою часть ответственности, не перекладывая её на налогоплательщиков.

Развитие системы представления налоговой и бухгалтерской отчётности по телекоммуникационным каналам связи является перспективным направлением построения качественно новых деловых отношений между государством и налогоплательщиками. По мнению налогоплательщиков к снижению уровня коррупции ведёт такой общеизвестный приём, как сведение к минимуму личных контактов работников налоговых инспекций с налогоплательщиками (классическим примером в этой области может служить внедрение электронных форм общения). Информированность налогоплательщиков – очевидный путь сокращения числа правонарушений и преступлений, так как нет необходимости искать «неформальных контактов» с инспекцией.

Итогом модернизации налоговых органов должна стать чётко организованная (ФНС – управление – инспекция – налогоплательщик) система налогового администрирования с предельно прозрачной и упрощённой налоговой отчётностью, ясно сформированным налоговым законодательством, максимально приближённая и доброжелательная к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов.

Регламент организации работы с налогоплательщиками и Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, установленные ФНС России, внесли принципиальные изменения в характере отношений налогоплательщиков и налоговых органов: указанные отношения становятся уже не чисто фискальными, а приобрели характер партнёрских. Принятие подобного акта явилось достаточно прогрессивным шагом в современных условиях проводимых налоговых преобразований.

Модернизация работы налоговых органов, на взгляд экономистов, требует следующих направлений налогового администрирования:

- разработку концепции оказания налогоплательщикам консультационных услуг;

- обработку деклараций в центрах обработки данных, что позволит освободить персонал налоговых инспекций для более качественной информационно-консультативной работы с налогоплательщиками и снизить риски возможного влияния налогоплательщиков на процедуры налогового контроля;

- дальнейшее развитие и повсеместное внедрение в практику работы налоговых органов прогрессивных форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками с использованием современных технических средств, в том числе организация порталов сайтов ФНС России и Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с целью размещения материалов по актуальным вопросам налогового законодательства; создание на одном из центральных каналов учебно-информационной программы по вопросам налогообложения, оснащение собственной телестудии ФНС России; разработку сценарных и рекламных роликов ФНС России.

Для решения этих задач необходимо провести ряд комплексных мероприятий, в частности, повсеместное внедрение в практику работы электронного документооборота, представление отчётности в электронном виде, обмен информации с налогоплательщиками, рассылка информации для налогоплательщиков, подключенных к системе представления отчетности по каналам связи; расширение сферы услуг по консультированию, формированию и представлению отчётности в налоговые орган, поиск и разработка новых эффективных форм взаимодействия.

Важно также отметить, что необходимость обеспечения информационной безопасности органов государственной власти в условиях перехода России к информационному обществу обусловлена тем, что в системе государственного управления обращается множество видов конфиденциальной информации: служебная информация, информация о деятельности юридических лиц, персональные данные физических лиц, научно-техническая и другие виды информации. Нарушение статуса конфиденциальности обесценивает информацию, поэтому информация должна быть защищена от воздействий, нарушающих её статус, что и относится к сфере безопасности информации.

К числу основных недостатков нормативного правового обеспечения информационной безопасности РФ в этой области относятся: слабое развитие нормативной базы, стимулирующей вовлечение государственных информационных ресурсов в эффективный хозяйственный оборот.

Сказанное позволяет сделать вывод о крайне серьёзной ситуации: немногочисленные нормы, относящиеся к информационному взаимодействию, которые включены в действующее законодательство, совершенно не обеспечены системой необходимых гарантий их исполнения – правовых, организационных, материально-технических. В результате эффективность таких нормативных правил весьма низка, механизм реализации прав граждан и организаций на доступ к информации фактически отсутствует.