- •Содержание
- •1. Налоговая система рф. Организация налоговой службы и налогового контроля
- •1. Организация и структура налоговой системы рф
- •2. Налоговый контроль в рф
- •Контрольные вопросы:
- •2. Состав и структура Федеральной налоговой Службы рф
- •Контрольные вопросы
- •3. Основы налогового права. Права органов государственной власти в области налогов и сборов
- •Контрольные вопросы
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •1. Права налогоплательщиков
- •2. Обязанности налогоплательщиков
- •Контрольные вопросы:
- •5. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1. Права налоговых органов
- •2. Обязанности и ответственность налоговых органов
- •Контрольные вопросы:
- •6. Государственная и налоговая регистрация налогоплательщиков
- •1. Понятие, сущность и необходимость государственной и налоговой регистрации
- •2. Процедура государственной и налоговой регистрации юридических лиц
- •3. Процедура государственной и налоговой регистрации физических лиц (индивидуальных предпринимателей)
- •Контрольные вопросы:
- •7. Учет налогоплательщиков в налоговых органах
- •1. Постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
- •2. Порядок и условия присвоения инн и кпп
- •3. Порядок снятия с налогового учета
- •Контрольные вопросы:
- •Организация работы налоговых органов по взысканию задолженности и недоимок по налогам
- •1.Возникновение обязанности по уплате налогов и меры пр взысканию задолженности.
- •Способы исполнения обязанности по уплате налогов.
- •Контрольные вопросы:
- •9. Ответственность налогоплательщиков
- •1. Понятие налоговой ответственности
- •2. Составы налоговых правонарушений
- •I. Сокрытие или занижение объектов налогообложения.
- •IV. Нарушение порядка уплаты налогов
- •3. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Контрольные вопросы:
- •Организация учёта и отчётности в системе Федеральной налоговой службы рф
- •1.Организационные основы учёта и отчётности в фнс России.
- •2.Карточки расчётов с бюджетом и внутренняя отчётность налоговых органов.
- •Контрольные вопросы:
- •Информационные технологии и их значение в деятельности налоговых органов
- •1.Значение информационных технологий в деятельности налоговых органов.
- •2.Процесс модернизации налоговых органов в современный период.
- •Контрольные вопросы:
- •Рекомендуемая литература
2. Составы налоговых правонарушений
В зависимости от направленности противоправных действий выделяют следующие виды нарушений в налоговой сфере:
• нарушения в системе налогов;
• нарушения против исполнения доходной части бюджетов;
• нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
• нарушения против контрольных функций налоговых органов
• нарушения порядка ведения учета, составления и предоставления отчетности;
• нарушения обязанностей по уплате налогов;
• нарушения прав и свобод налогоплательщика.
В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:
• налогоплательщиков за нарушения порядка исчисления и уплаты налогов;
• сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц;
• кредитных учреждений за неисполнение или несвоевременное исполнение платежных документов налогоплательщиков.
Налоговая ответственность наступает при совершении одного из составов правонарушений:
I. Сокрытие или занижение объектов налогообложения.
1. Сокрытие доходов — это неотражение в бухгалтерском учете выручки от реализации (продукции, услуг, основных фондов) и доходов от внереализационных операций: неоприходование поступивших денежных средств; неоприходование бартерного товара; невключение в балансовую прибыль доходов от внереализационных операций; невключение в учет перечисленных со счета денежных средств при уступке требования и переводе долга контрагенту.
2. Занижение дохода (прибыли) — это неправильный расчет налоговой базы при правильном отражении выручки в учете. Занижение дохода не приводит к недоплате иных налогов и сборов. Наиболее распространенными способами занижения дохода являются: неправомерное отнесение расходов на себестоимость; неотражение или неверное отражение курсовых разниц по валютным операциям; отнесение затрат по ремонту на себестоимость при наличии ремонтного фонда; неправильное списание убытков; невключение в базу внереализационных доходов, которые отражены в бухгалтерском учете не на тех счетах; счетные ошибки при расчете прибыли в сторону ее уменьшения.
3. Сокрытие или неучет объекта налогообложения — отсутствие в учете предприятия первичных документальных данных о тех или иных объектах налогообложения. Все способы сокрытия дохода (прибыли) приводят к сокрытию объектов налогообложения по разным налогам (НДС, акцизы). Неоприходование полученных материальных ценностей влечет сокрытие объекта по налогу на имущество.
II. Нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения. Отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предусматривают применение штрафных санкций.
1. Неучет объекта связан либо с неправильным расчетом объекта, либо с неправильным отражением его в учете.
2. Отсутствие учета объектов налогообложения как один из составов налоговых правонарушений может применяться, например, в случае отсутствия сальдо прибыли за отчетный период.
3. Ведение учета с нарушением установленного порядка обусловлено:
• отсутствием соответствующих учетных регистров, журналов, отчетных ведомостей;
• отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции;
• отнесением затрат, включаемых в себестоимость продукции, не в том периоде, в каком это должно быть, и др.
III. Нарушение порядка представления документов в налоговый орган. Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов для налогового производства влечет за собой взыскание штрафа. Ответственность поданному правонарушению наступает независимо от того, возникла ли по налогу недоплата или переплата.