Задача № 9.

Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 (а там в ч.4 говорится - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Глава 9 нк. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа

Статья 61. Общие условия изменения

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора

1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются:

1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лицая;

3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

6) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц.

7) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов Российской Федерации.

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Задача № 10.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК)

Виды: (из лекции)

I классификация.

• твердая - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.-

• процентная — устанавливается в виде процента от единицы налога в денежной форме.

• Комбинированная — совмещение твердой и процентной видов (наверное))

II классификация

• Пропорциональная — ставка, которая не зависит от величины налоговой базы.

• Прогрессивная — в том случае, если при увеличении налоговой базы увеличивается и ставка;

• Регрессивная — ставка, которая при увеличении налоговой базы уменьшается.

Похожая классификация, но с некоторыми особенностями:

В зависимости от метода установления ставки налога:

1. Абсолютные (твердые) ставки — ставки налога, при которых размер налога в твердой фиксированной величине определяется на каждую единицу налогообложения.

2. Относительные ставки—ставки налога, при которых размер налога устанавливается в определенном соотношении к единице обложения. Характер соотношения ставки налога и единицы обложения позволяет выделить несколько подвидов относительных ставок:

а) относительно-процентные ставки налога — устанавливаются в процентах к единице налогообложения;

б) относительно-кратные - соотношение размера налога и единицы налогообложения устанавливается в величинах, кратных определенному показателю;

в) относительно-денежные — ставки налога, которые устанавливают ставку в качестве определенной денежной суммы на часть объекта налогообложения.

Виды ставок налогообложения (по учебнику Кучерявенко «Налоговое право)

III. В зависимости от налогового давления (бремени) на плательщика:

1. Базовая (основная) ставка — ставка, не учитывающая особенностей плательщика или вида деятельности, которые облегчают или увеличивают налоговое бремя. Нужно учесть, что по некоторым налоговым платежам о базовой налоговой ставке можно говорить достаточно условно в силу множественности ставок в целом по данному налогу (акцизный сбор). (НДФЛ — базовая - 13%)

2.Пониженная ставка - ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) видов его деятельности, формы и размера получаемых им доходов и по размеру является ниже размера базовой (основной) ставки. (например, тот же НДФЛ: может быть и 9% - Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

3.Повышенная ставка — ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) вида его деятельности, формы и размера получаемых им доходов, который превышает размер базовой (основной) ставки (НДФЛ — может быть установлена ставка в 35%, а не общая 13% - Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса).

IV. В зависимости от содержания:

1. Маргинальная ставка — ставка налога, непосредственно указанная в нормативном акте, который закрепляет данный вид налога; она применяется к отдельным налоговым разрядам (марже), отдельным частям дохода. Подобные ставки предусматривают постепенное налогообложение, при котором определенная процентная ставка устанавливается для одного уровня объекта налогообложения.

2.Фактическая ставка — выступает как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

3.Экономическая ставка - выступает как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

V. В зависимости от формированной стимулов для плательщика:

1 .Стимулирующие - налоговые ставки, которые создают у плательщика стимул для повышения результатов деятельности, что приводит к увеличению доходов, имущества и т.д.

2. Ограничивающие - ставки налогообложения, при которых формируются определенные факторы, стимулирующие плательщика к деятельности в неизменных масштабах, препятствующие дальнейшему развитию или новым вложениям.

3.Запрещающие - налоговые ставки, которые устанавливают четкие ограничения и делают неэффективными какие-либо действия, при которых изменяется объект налогообложения и осуществляется переход к новой ставке.

К каким видам относятся данные ставки?

1. НДФЛ — процентная, (основная 13%, м.б. 30%, 9%), пропорциональная.

2. Транспортный налог — твердая (2,5 руб на авто с мощностью двигателя до 100 л.с.).

!NB Сама по себе ставка не является прогрессивной, но когда рассчитывается сумма налога (налоговая база х налоговая ставка), то она умножается на повышающий коэффициент (в отношении роскошных автомобилей), но сама по себе ставка просто твердая!

3. Земельный налог — процентная (0,3 и 1,5%), пропорциональная.

4. Налог на прибыль организаций — процентная (основная 20%, м.б. 0%, 15%, 9%), пропорциональная.

5. НДПИ - как процентная, поскольку предусмотрена ставка, выраженная в процентах (3,8% при добыче калийных солей), так и твердая (647 руб. за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений угловедородного сырья), пропорциональная (та, что процентная).

6. Налог на имущество организаций — процентная (основная — 2,2%), пропорциональная.

Какой налог на доходы физических лиц, по вашему мнению, больше соответствует принципу справедливости в налогообложении – налог с пропорциональной или прогрессивной ставкой?

Короче, мнения специалистов.

1 точка зрения. «Процентная ставка необходима для реализации социальной справедливости, для социального перераспределения доходов. Большинство людей не понимает, что при плоской ставке налога на доходы 13% самые бедные платят налогов намного больше богатых.

Бедные люди с маленьким доходом тратят все деньги на покупку еды, оплату жилья, транспорта и связи, а что остается — на одежду. Тем самым они полностью в виде цены товаров оплачивают НДС, таможенные пошлины на все импортные товары и акцизы. Можно считать, что бедные отдают государству в виде прямых и косвенных налогов 50% своего дохода.

Богатые люди тратят на необходимые потребительские товары и услуги не более 10% своего дохода (если без излишеств). То есть если пересчитать долю налога в цене этих товаров, услуг и прибавить прямой подоходный налог, получим в сумме около 20% дохода. Самые богатые платят и того меньше. Нечестно».

2 точка зрения. Основная цель введения прогрессивной ставки - пополнить бюджет за счет состоятельных граждан. Вместо того, чтобы комплексно решать задачу повышения уровня жизни и, соответственно, увеличения доходов населения, предлагается решить проблему за счет людей, имеющих возможность и умеющих зарабатывать. В результате возникает экономическая заинтересованность работников в поиске вариантов, позволяющих "минимизировать" свои потери. Некоторые считают, что введение прогрессивной ставки налога – проявление социальной справедливости. Однако равенство там, где правила едины для всех. Разные ставки - это неравенство. Здесь больше популизма, нежели решения задачи социального равенства. "Изъять у богатых" - мы это уже проходили. А бедные так и не стали богаче».

Кому что ближе. Мне вторая кажется более аргументированной.)