- •На тему:
- •1. Поняття кредитування, види кредитів
- •1.1. Принципи та умови кредитування. Види кредитів. Умови одержання кредитів
- •1.2. Державне кредитування підприємств
- •1.3. Кредитування підприємств за рахунок коштів міжнародних фінансово-кредитних інститутів
- •Узгодженість рахунків з обліку короткострокових і довгострокових позик банків
- •Кореспонденція рахунків з обліку отриманим короткострокових позик, кредиторської заборгованості
- •2.2. Аудит довгострокових позик і векселів
- •Журнал-ордер № 4
- •2.3. Аудит короткострокових кредитів і прострочених позик
- •Висновок
- •Список використанИх джерел
Узгодженість рахунків з обліку короткострокових і довгострокових позик банків
План рахунків, що діяв до 01.01.2000 р. |
Новий План рахунків з 01.01.2000 р. |
50 "Каса" |
30 "Каса" |
59 "Векселі одержані" |
34 "Короткострокові векселі одержані" |
51 "Розрахунковий рахунок" |
311 "Поточні рахунки в національній валюті |
52 "Валютний рахунок" |
312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" |
92 “Довгострокові кредити банків” |
50 "Довгострокові позики" |
90 "Короткострокові кредити банку" |
60 "Короткострокові позики" |
60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками” |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками” |
68 "Розрахунки з бюджетом" |
64 "Розрахунки за податками й платежами |
69 “Розрахунки по страхуванню” |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
70 "Розрахунки по оплаті праці" |
66 "Розрахунки з оплати праці" |
77 "Внутрішньовідомчі розрахунки по перерозподілу оборотних коштів та прибутку" |
682 "Внутрішні розрахунки" |
26 "Загальногосподарські витрати" |
92 “Адміністративні витрати” |
26 "Загальногосподарські витрати" |
948 "Визнані пені, штрафи, неустойки" |
26 "Загальногосподарські витрати" в1 "Використання прибутку" |
951 "Відсотки за кредит" |
Таблиця 2.
Кореспонденція рахунків з обліку отриманим короткострокових позик, кредиторської заборгованості
№зп |
Зміст операції |
Кореспонденція |
|||
Дебет |
Кредит |
||||
1 1 |
2 |
3 |
4 |
||
1 |
Отримання і зарахування кредиту на рахунки в банках підприємства-позичальника |
311 |
60 |
||
2 |
Отримання і зарахування валютного кредиту на Валютний рахунок підприємства-позичальника |
312 |
60 |
||
3 |
Відкриття акредитиву за рахунок кредиту; оформлення лімітованої чекової книжки за рахунок кредиту |
63 |
60 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
4 |
Погашення заборгованості перед бюджетом за рахунок кредиту |
64 |
60 |
||
5. |
Кредити банку, передані дочірнім підприємствам |
68 |
60 |
||
5. |
Оприбуткована в касі готівка, одержана за рахунок короткострокових кредитів (дві операції): а) Дебет субрахунка № 311 -надходження кредиту Кредит рахунка № 60 б) Дебет рахунка № ЗО – надходження готівки до каси Кредит субрахунка № 311 |
30, 31 |
60 |
||
|
Звідси: |
|
|
||
7. |
Погашення заборгованості органам соціального страхування (Пенсійний фонд тощо) за рахунок |
65 |
60 |
||
8. |
Погашення заборгованості з підзвітними особами шляхом переказу коштів на банківські рахунки працівників підприємства за рахунок кредиту |
372 |
60 |
||
9. |
Нарахування процентів за кредити (ця сума включається до валових витрат (рах. № 18)) |
951 |
685 |
||
10 |
Погашення кредиторської заборгованості підприємством за короткостроковий кредит |
60 |
311, 312 |
||
11 |
Погашення кредиторської заборгованості за кредит дочірніми підприємствами |
60 |
682 |
||
12. |
Погашення короткострокового кредиту довгостроковим |
60 |
50 |
||
13. |
Погашення кредиторської" заборгованості шляхом продажу банку-кредитору векселів, отриманих від третіх осіб: а) на суму основного боргу б) на суму процентів за кредит в) на суму облікового дисконту |
60 682 94 |
34 34 34 |
||
На рахунку № 50 "Довгострокові позики" обліковують надані банком довгострокові кредити банків для технічного переобладнання, реконструкції та розширення діючих підприємств, а також на інші об'єкти будівництва підприємством. Банки при наданні кредитів відбирають найбільш ефективні проекти, що можуть значно підвищити продуктивність праці, ефективно розвинути наукомісткі види виробництва, підвищити якість продукції, фінансують соціально-культурні об'єкти, житлове будівництво та ін.
Довгострокові кредити банків надаються підприємствам на строк більше року.
Аналітичний облік довгострокових кредитів ведеться за видами кредитів, банками, які їх надали.
Розрахунки з банками за операціями обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язань зі строком погашення більше одного року ведуться на окремих субрахунках до рахунка № 50 "Довгострокові позики".
У бухгалтерському обліку підприємства-векселеутримувачі операції з обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язань відображають записом:
Дебет субрахунка № 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Дебет субрахунка № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"
Кредит рахунка № 50 "Довгострокові позики".
На підставі повідомлення банку про сплату векселів та інших боргових зобов'язань запис такий:
Дебет рахунка № 50 "Довгострокові позики"
Кредит субрахунка № 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Кредит субрахунка № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".
Заборгованість за розрахунками з покупцями, засновниками та іншими дебіторами забезпечується простроченими векселями і продовжує враховуватись на відповідних рахунках обліку дебіторської заборгованості.
Аналітичний облік дисконтованих векселів ведуть за векселедавцями, окремими векселями, банками, які здійснюють облік (дисконт) векселів або інших боргових зобов'язань.
Аналітичний облік кредитних (позикових) коштів ведеться за кредитовою ознакою у Журналі-ордері № 4, а при спрощеній формі обліку – у Відомості № В-4.
За умови неможливості погасити кредит (короткостроковий, довгостроковий) підприємство-боржник може домовитися з банком про відстрочення (пролонгацію) на підставі заяви до банку (за 2-3 дні до закінчення терміну) та відповідної домовленості.
Процентна ставка за пролонгованим кредитом буде вища, ніж ставка стандартна (п. 26 Положення про кредитування, затвердженого постановою Правління НБУ № 246 від 28.09.95 р.). Різниця між процентною ставкою за пролонгованим кредитом і ставкою стандартною розглядається як штрафна санкція.
У випадку, якщо банк-кредитор не погодиться на пролонгацію, своєчасно непогашений кредит вважається простроченим.
Усі передбачені договором штрафні санкції, проценти за простроченими кредитами відносили за рахунок прибутку, що залишався у розпорядженні підприємства, субрахунок № 98 "Визнані штрафи, пені, неустойки".
Прострочені й пролонговані кредити обліковуються на тих самих рахунках, що і кредит стандартний, але з відображенням на відповідних субрахунках.
Таблиця 3
Кореспонденція рахунків з обліку довгострокових позик банків (рах. №50)
№пп |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
1. |
Отримання і зарахування позики на розрахунковий рахунок підприємства-позичальника |
311 |
50 І |
2. |
Отримання і зарахування валютного кредиту на валютний рахунок підприємства-позичальника |
312 |
50 : і і |
3. |
Фінансування капітальних вкладень за рахунок кредиту |
313 |
50 | |
4. |
Кредити банку, передані дочірнім підприємствам |
682 |
50 . |
5. |
Щомісячне нарахування банком процентів за кредит (за стандартною ставкою) |
92 |
684 |
6. |
Погашення підприємством довгострокового кредиту |
50 |
311, 312 |
7. |
Погашення довгострокового кредиту дочірніми підприємствами |
50 |
682 |
8. |
Погашення довгострокового кредиту короткостроковим кредитом |
50 |
60 |
9. |
За умови відстрочення (пролонгації) погашення кредиту; різниця процентної ставки за пролонгованим кредитом (відображення різниці як штрафної санкції) |
948 |
682 | |