Корреспонденция счета 2730 «Нематериальные активы»

По дебету	По кредиту
Вложения во внеоборотные активы	Амортизация нематериальных активов
Расчетные счета	Основное производство
Валютные счета	Вспомогательные производства
Специальные счета в банках	Общепроизводственные расходы
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Общехозяйственные расходы
Внутрихозяйственные расчеты	Обслуживающие производства и хозяйства
Уставный капитал	Расходы на продажу
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Внутрихозяйственные расчеты
	Уставный капитал
	Прочие доходы и расходы
	Расходы будущих периодов

<h4>2.4 Учёт ТМЗ

Поступление ТМЗ от поставщика в КСК «Молодежный» оформляется бухгалтерской записью:

Дт-1310

Кт-3310

За обеспечение оптимального уровня запасов несет ответственность заведующий складом, который обязан вести оперативный учёт количества товарно-материальных запасов в карточках (книгах) складского учёта вручную или с помощью компьютера.

При приемке материалов на склад сопоставляется их фактическое наличие, ассортимент и качество с данными сопроводительных документов поставщиков и копией заказа на поставку. Затем данные о полученных товарах вносят в приходные материальные документы и делают некоторые записи в приходной части карточек складского учёта.</h4>

Отпуск материалов со склада контролируется и определяется главным бухгалтером в соответствии с производственной программой, нормами расхода материалов и запланированным уровнем запасов.

Для учёта расчетов с поставщиками предусмотрен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 3310 записывают акцептованные счета - фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.

Учёт расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, машинограмме или ведомости по каждому счету - фактуре или платежному поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Для учёта операций по счету 3310 предназначен журнал-ордер № 6. Записи по кредиту счета 3310 производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов - фактур, а по не отфактурованным поставкам - согласно сопроводительным документам на груз. Итоговые данные журнала-ордера № 6 должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам, с которыми корреспондирует счет 3310.

В журнале по учёту расчетов с поставщиками содержатся сводно-контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 3310 на конец месяца. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам.

Корреспонденция счетов по учёту расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Акцептованы счета - фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности: дебет счетов 1310 и 1330; на сумму НДС, включенную в счет-фактуру, дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

При оплате счетов-фактур поставщиков и подрядчиков акцептованных покупателем: дебетуется счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», кредитуются счета 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете», 1010 «Денежные средства в кассе»; 3010 «Краткосрочные банковские займы» - оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков.

Учёт операций по счету 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» ведется в журнале-ордере № 6.

При наличии счетов-фактур не только по приобретенным товарно-материальным запасам но и счетов (или других расчетных документов) за принятые работы или оказанные услуги, необходимые данные по ним могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера: в одном могут быть произведены записи в связи с расчетами за отгруженные поставщиками товарно-материальные запасы, в другом - за прочие работы и услуги.

Записи в журнале - ордере производятся на основании предъявленных к оплате счетов (других документов).

<h4>2.5 Учёт дебиторской задолженности

На счетах подраздела 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» в КСК «Молодежный» обобщается информация по выданным авансам под пос­тавку товарно-материальных ценностей или выполнение работ, а также по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности.</h4>

Таблица 3

Корреспонденция счетов по подотчетным суммам

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Из кассы выдана в подотчет сумма работнику на хозяйственные расходы	1252	1010	12000
2.	Из подотчетной суммы произведены расходы на приобретение товаров	1330	1252	7000
3.	Остаток неиспользованный подотчетный суммы возвращается в кассу	1010	1252	5000
4.	В случае превышения суммы расхода над подотчетной суммой производится возмещение перерасхода из кассы КСК	1330 1252 3540	1252 3540 1010	15000 3000 3000

<h4>2.6 Учёт денег

КСК «Молодежный» имеет расчетный счет, а также валютный счет в банках.

Движение денежных средств в национальной валюте по расчетному счету отражается на счете 1040.

На основании первичных документов: платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.

Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета и выводится остаток.</h4>

В бухгалтерии КСК «Молодежный» регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в «Карточке счета: 1040». В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.

Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1040 Наличность на расчетном счете». В нем обобщаются все данные из «Карточки счета 1040».

При учёте денежных средств на расчетном счете составляются следующие проводки.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учёту денежных средств на расчетном счете

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебит	Кредит
1.	1. 05.	По чеку № 654 с текущего корреспондентского счета выдали деньги в кассу КСК на выдачу заработной платы работникам, через кассира	270 000	1010	1030

Продолжение таблицы 4

2.	8. 05.	По платежному поручению № 251 перечислено в налоговый комитет сумма индивидуального подоходного налога за 1 квартал	7 000	3120	1030
3.	11.05.	По платежному поручению №854 перечислено в накопительный пенсионный фонд «ГНПФ» пенсионные отчисления	26 000	3220	1030
4.	4.05.	Поступила оплата за услуги от собственников квартир	98 000	1030	3310
5.	25.05.	На текущий корреспондентский счет зачислена выручка за ремонтно-строительные работы	72 000	1030	6010

Учёт наличности в кассе КСК «Молодежный» ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учёт наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.

Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.

В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.

Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учёта на день инвентаризации определяется результат.

Аналитический учёт ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.

<h4>2.7 Учет обязательств

В ходе своей деятельности КСК «Молодежный» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт подъездов и т. д.).

Поставщики - это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, стройматериалов) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).</h4>

Порядок и формы расчетов в КСК «Молодежный» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту, имеющему следующие реквизиты:

• наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

• номер акта и дата составления;

• номер договора и вид операции;

• фамилии ответственных лиц;

• перечень получаемых ценностей по названиям.

Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЗ со стороны. В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в КСК «Молодежный» ведется на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов КСК «Молодежный» для этого счета предусмотрено 2 субсчета: «Расчеты с поставщиками за материалы»; «Расчеты с поставщиками за услуги». Таким образом цифры полученные в результате деятельности предприятия можно вынести в таблицу 5.

Таблица 5