2.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности Автономного учреждения Республики Саха (Якутия) «Издательский дом «Ил Тумэн»

Вступившие в силу правовые нормы Федерального закона от 8.05.10 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» изменили правовой статус бюджетных учреждений [38, с. 28 Вера киэнэ Статья Липкиной].

Основной целью Федерального закона является повышение качества и эффективности государственных (муниципальных) услуг, их доступности и прозрачности для потребителя, снижение избыточных ограничений в работе учреждений социальной сферы, ориентации их на запросы и интересы граждан России. Закон призван сформировать основу законодательной базы для развития новых форм финансового обеспечения государственных (муниципальных) услуг и реструктуризации бюджетной сети через внесение изменений в 28 законодательных актов. Федеральный закон решает две основные задачи реформирования бюджетной сети:

1) это создание условий и стимулов для сокращения внутренних издержек бюджетных учреждений и привлечения ними бюджетных средств, расширения самостоятельности учреждений бюджетной сферы, повышение ответственности за конечные результаты их деятельности, а также сохранение социальной ответственности государства за те сектора, где действие рыночных механизмов нецелесообразно.

2) создание условий и стимулов для органов власти по оптимизации сети учреждений [37, с. 66 Вера киэнэ ]

Для решения этих задач закон предусматривает следующее: государственное или муниципальное учреждение будет функционировать в форме бюджетного, автономного или казенного учреждения.

Основные различия между типами учреждений, предусмотренных федеральным законом:

1. изменяется механизм финансового обеспечения бюджетных учреждений с расширенным объемом прав и перевод их со сметного финансирования на субсидии в рамках выполнения государственного задания. Субсидия на оказание услуг в соответствии с муниципальным заданием будет рассчитываться, исходя из фактически сложившихся расходов учреждения, при постепенной унификации по группам однопрофильных учреждений.

2. Предоставление права заниматься приносящей доход деятельностью с поступлением доходов в самостоятельное распоряжение этих учреждений.

3.Расширяются права бюджетных учреждений по распоряжению любым закрепленным за учреждением движимым имуществом, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Так как, рассматриваемая нами государственное учреждение приняло статус автономного, подробнее рассмотрим приоритеты государственного автономного учреждения.

Несомненным достоинством автономного учреждения является их большая по сравнению с бюджетным учреждением финансово-хозяйственная самостоятельность, в том числе возможность распоряжаться доходами от своей деятельности и приобретенным на них имуществом.(Закон 174 ). Этот фрагмент нужно переделать с привязкой к нашему учреждению– типа «В 2012 году в соответствии с ФЗ №… изменена организационно-правовая форма учреждения…. И расписать прелести автономного учреждения.

Финансовое обеспечение учреждения (почаще использовать вместо слова учреждение наименование учреждения АУ ….. Тогда текст воспринимается как собственный) осуществляется учредителем- Департаментом по делам печати и телерадиовещания РС(Я). Ежегодно Департамент по делам печати и телерадиовещания РС (Я) утверждает государственное задание, где указываются наименование работы- информирование о деятельности органов государственной власти Республики Саха (Якутия), социально-экономическом и культурном развитии Республики Саха (Якутия) через печатные средства массовой информации.

На выполнение указанного государственного задания заключается Соглашение. Предметом Соглашения является определение порядка и условий предоставления субсидии из государственного бюджета Республики Саха (Якутия) на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на выполнение работ. Размер субсидии определяется Департаментом по делам печати и телерадиовещания РС (Я) с учетом нормативных затрат на выполнение работ и расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением.

При заключении указанного Соглашения учреждением утверждается план финансово- хозяйственной деятельности, где учитываются все виды расходов учреждения на текущие финансовые периоды.

Направления использования субсидии на выполнение государственного задания, а также средств, полученных от приносящей доход деятельности, определяются в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности применяются к бюджетным учреждениям, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы в соответствии с Приказом Минфина России «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения)» от 28.07.2010 №81н [ссылка].

План составляется на финансовый год и указываются:

- цели, виды деятельности учреждения;

- перечень услуг (работ), относящихся к основным видам деятельности учреждения, предоставление которых осуществляется за плату;

- общая балансовая стоимость недвижимого, движимого особо ценного государственного имущества.

- показатели финансового состояния учреждения;

- плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения.

При финансовом обеспечении учреждение руководствуется Федеральным законом от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», Бюджетным Кодексом РФ, нормативно - правовыми актами.(ссылка)

Финансирование учреждения заключается в обеспечении необходимыми финансовыми ресурсами, то есть изучение и анализ формирования и использования бюджета. Выявление необходимости привлечения внебюджетных средств и анализ их использования.

Ежеквартально учреждение планирует свои расходы и доходы, что способствует на целесообразное финансовое обеспечение.

Техническое обеспечение учреждения во многом зависит от таких главных факторов: качественное и положительное выполнение государственного задания, непрерывное поступление внебюджетных средств.

От качественного и положительного выполнения государственного задания зависит выделение субсидии учредителем. Следует отметить, что статьи расходов субсидии распределяются по кассовому плану, который запускает учредитель. Этот механизм распределения затрудняет полное техническое обеспечение учреждения, рабочих мест.

Следовательно, учреждение не может ежегодно улучшать техническую базу за счет выделенной субсидии. В роль вступают внебюджетные доходы, поступление которых во многом зависит от платежеспособности контрагентов.

Вышеуказанное кардинально меняет техническое обеспечение учреждения, рабочих мест. Учреждение ежегодно начинает сталкиваться с проблемой нехватки технического обеспечения. В условиях неопределенности, учреждение разрабатывает план, который может дать полное техническое обеспечение.

Учреждение за 3 предыдущие лет для улучшения финансово-экономического состояния провело ряд мероприятий.

Так, принят план увеличения доходов учреждения, от чего зависит устойчивость учреждения. Изданы приказы по утверждению Положений, которые были разработаны с учетом развития деятельности учреждения.

Основными производственными показателями являются показатели тиража газеты и продажа газетной площади.

Рисунок 4.1 – Динамика производства продукции

По показателям за пять последних лет видно, что самый большой тираж газеты был в 2011 году (62600 экз.). Как видно из динамики большой объем от деятельности учреждения в последние годы - это продажа площади, т.е. информационное обслуживание и рекламная деятельность. А так по показателям с начала организации газеты, т.е. с 1999 года массовая потеря тиража приходится 2005-2008 годы. Это период активного прихода федеральных изданий в якутский рынок, массового продвижения новых местных печатных СМИ. Это результат новых маркетинговых находок других изданий, повышение их конкурентоспособности.

Результатом производства и реализации продукции является формирование основного вида дохода – выручки, покрывающей затраты учреждения.

В доходную часть бюджета учреждения входит значительно меньше статей, чем в расходную часть, но каждая имеет жизненное значение для судьбы учреждения. Это выручка от реализации тиража, от публикации рекламы и частных объявлений, доход от издательской и от коммерческой деятельности редакции.

Как говорилось ранее, доходы поступают от реализации газеты, печатание брошюр, буклетов, издательских услуг и продажи полос в газете в виде информационного обслуживания, рекламы, объявлений. Рассмотрим показатели выполнения плана учреждением по иной приносящей доход деятельности. ( таблица 1).

Таблица 1 – Показатели выполнение плана в рублях.(поменять)

Год	План	Факт	% исполнения
2010	1 600 000,00	1 222 854,77	68,4
2011	2 200 000,00	1 666 688,51	49,6
2012	3 500 000,00	З 007 013,25	77,2

Источник: составлено автором

По итогам таблицы видно, что поставленный план не выполняется. Чем увеличивается план, тем больше появляется риск не выполнения. Самый высокий план выполнения был в 2012 – 77,2 %. Самый низкий показатель в 2011 году – 49,6%.

Если разделить по источникам поступления доходов, то основную часть составляют доходы от продажи услуг, т.е. размещение информационных материалов, рекламы, издательских услуг. Одним из факторов низкого показателя прибыли служит цена газеты. В течение трех лет не изменились цены на газету.

Рассмотрим показатели тиража за последние три года. ( таблица 2)

Наименование издания	2010 г	2011 г	2012 г
Русское издание	650	680	780
Якутское издание	525	565	645
Всего

Таблица 2. Показатели тиража в экземплярах.

Источник: составлено автором.

Из таблицы видно, что рост тиража по годам дает незначительный результат. Повышение отмечалось в 2012 г. Следует отметить, что с 2012 года учреждение начало совместную работу с местными самоуправлениями Республики Саха( Якутия). Таким образом, достигнута работа по подписке на газету местных районных библиотек.

Немалое значение в проведении тиражной политики редакции имеет определение структуры тиража газеты. В подавляющем большинстве газетных редакций она складывается из двух частей – подписной тираж и розничный тираж.

Реализация газеты осуществляется по подписке в Республике Саха (Якутия) и через розницу в городе. По подписке распространяется основная часть тиража газеты, т.е. 80% тиража. В основном возврат нереализуемых газет остается от розницы. В целях оптимизации нереализованная часть тиража сдаются в библиотеки, книжную палату Российской Федерации, в Государственную Думу РФ. Здесь действует ФЗ «Об обязательном экземпляре».

В данном случае важную роль играет спрос на газету. Из-за специфики газета рассчитана на определенный круг читателей. Здесь бы расписать категорию читателей.

На сегодняшний день редакция печатает за 13,25 рублей за 1 экземпляр. Средняя каталожная цена по подписке составляет 12 рублей за 1 экземпляр. По рознице отпускная цена составляет 10 рублей.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение государственного задания и обеспечение нужд учреждения необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций и наиболее эффективного их использования (таблица 3).

Исполнение сметы по бюджету за 2010-2013 г.

в руб.

КОСГУ	2010 (факт)	2011( факт)	2012(факт)
211 (Заработная плата)	7 531 165	8 269 497	9 415 790
212 (Прочие выплаты	115 000	115 000	115 000
213 (Начисления на выплаты по оплате труда)	1 731 738	2 458 503	2 020 210
221(Услуги связи)	250 000	250 000	250 000
222 (Транспортные услуги	80 000	80 000	110 000
224 ( Арендная плата за пользование имуществом)	1 829 000	1 829 000	2 037 000
226 ( Прочие работы, услуги)	1 570 000	1 570 000	3 226 200
290 ( прочие расходы)			13 876
340 (Увеличение стоимости материальных запасов)	219 000	220 000	240 000
Всего	13 325 903	14 792 000	17 428 076
Исполнение	100%	100%	100%
Остаток по бюджету	0,00	0,00	0,00

Из приведенной таблицы следует, что учредитель ежегодно финансирует учреждение. Следует отметить, что из республиканского бюджета за последние 3 года не выделены средства на обеспечение материально- технической базы. У учреждения отсутствует собственное помещение.

Рассмотрим исполнение внебюджетной деятельности. (Таблица 4)

По внебюджету в руб

КОСГУ	2010 (факт)	2011(факт)	2012( факт)
211 (Заработная плата)	338 335	194 065	1 290 669
212 (Прочие выплаты	13 130	21 960	57 437
213 (Начисления на выплаты по оплате труда)	24 778,28	1 863,79	175 065,69
221(Услуги связи)	61 453,07	100 270,59	89 373,50
222 (Транспортные услуги	39 385	74 805	115 206,30
225 ( Работы, услуги по содержанию имущества)	29 850	23 835	21 292
226 ( Прочие работы, услуги)	491 550,44	892 517,34	1 010 583,55
290 ( прочие расходы)	50 736,14	7 096	17 691
310 ( увеличение стоимости основных средств)		47 960	43 328
340 (Увеличение стоимости материальных запасов)	321 157,38	219 671,30	219 860,46
Всего	1 370 375,31	1 584 044,02	3 040 506,50

Таким образом, финансы государственного учреждения тесно взаимосвязаны с государственными финансами. Состояние последних во много зависит от состояния финансов учреждений, поскольку хозяйствующие субъекты выступают основными налогоплательщиками. Поэтому, выстраивая стратегию долгосрочного экономического роста, государство должно адекватно регулировать и создавать условия для финансового оздоровления учреждений.

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности учреждения показывает, что деятельность учреждения зависит от способности своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе. Финансовое состояние учреждения зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно реализуются, то это положительно сказывается на финансовом положении учреждения.