42. Налогоплательщики и налоговые агенты: права и обязанности.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Помимо основной обязанности налогоплательщика – уплачивать установленные законом налоги – существуют и иные. В частности, налогоплательщики обязаны:

• стать на учет в органах ФНС РФ, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

• представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства

• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

• в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

На организации и индивидуальных предпринимателей, помимо прочего, возложена обязанность сообщать в соответствующий налоговый орган:

• об открытии или закрытии счетов;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

• о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

• об изменении своего местонахождения.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты обязаны:

1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2. сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3. вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4. представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

43. Понятие и правовые основы добровольного и принудительного исполнения налоговой обязанности

Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются:

• учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,

• исчисление сумм налога, подлежащего уплате,

• своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,

• декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,

• хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета).

Добровольное исполнение налоговой обязанности является основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение – это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. Налоговая обязанность добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение налоговой обязанности. Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Уплата налогов может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Основанием для применения механизма принудительного исполнения налоговой обязанности является либо неуплата налога в установленный срок, либо неполная уплата налога в установленный срок. Сам по себе этот механизм принудительного исполнения налоговой обязанности является бесспорным порядком списания суммы недоимки. Недоимка – это не уплаченный в срок налог или не уплаченная в срок часть налога. Поэтому законодатель налог и недоимку понимает в той ситуации, когда бесспорный порядок взыскания применяется тогда, когда налог уже превратился в недоимку, то есть прошел срок уплаты. Бесспорный порядок – это административный порядок, который противостоит судебному порядку взыскания налогов.