5. Характеристика единого налога для производителей с/х продукции и методика его исчисления.

Плательщиками данного налога являются производители сельхозпродукции, являющиеся юридическими лицами. Под производителями сельскохозяйственной продукции понимаются занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные това­рищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет в части этой деятельности.

Ставка единого налога для организаций, которые признаются плательщиками единого налога, - 2 % от валовой выручки.

Объектом обложения единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции является валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Право перейти на уплату единого налога предоставляется организациям, у которых выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчело­водства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);

Определение налоговой базы. При определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются:

- средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;

- стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;

- выручка, полученная от реализации произведенной крестьян­скими (фермерскими) хозяйствами продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пуш­нины) и рыбоводства, - в течение 3-х лет со дня их регистрации.

Для производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов и неналоговых платежей:

- акцизов;

- налога на добавленную стоимость;

- налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

- государственных и патентных пошлин;

- консульского и оффшорного сборов;

- гербового сбора;

- сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

- налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса;

- обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения.

Производители сельскохозяйственной продукции при выплате заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим и юридическим лицам обязаны удерживать налоги с вы­плачиваемых сумм в соответствии с законодательством.

Порядок исчисления. Суммы единого налога учитываются при формировании закупочных и отпускных цен на производимую про­дукцию. Сумма единого налога определяется без учета налога на добавленную стоимость.

Методика исчисления цены реализации и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции представлена в таблице 6.

Расчет цены реализации с учетом единого налога

Статьи калькуляции	Сумма, руб.
1. Материальные затраты (без НДС)	165 800
2. НДС к зачету	17 340
3. Амортизация	33 304
4. Фонд заработной платы	105 390
5. Отчисления в государственный фонд социальной защиты (ФСЗН) - 30 % от фонда заработной платы	31 617
6. Прочие затраты	10 810
7. Себестоимость (стр. 1 + 3 + 4 + 5 + 6)	346 921
8. Прибыль (стр. 7 X R %)	34 692
9. Цена предприятия (стр. 7 + 8)	381 613
10. Единый налог - 2 % (стр. 9 X 2 / (100 - 2))	7 788
11. Стоимость за 1 т без учета НДС (стр. 9 + стр. 10)	389 401
12. Отпускная цена 1 кг без учета НДС (стр. 11 / 1000)	390
13. НДС (стр. 12 X 10 / 100)	40
14. Цена реализации (с учетом НДС) (стр. 12 + стр. 13)	430
Справочно: Начислено НДС при реализации 1 т	40 000
в т.ч. НДС к уплате в бюджет (40 000 - 17 340)	22 660

Примечание. Согласно принятым Правилам округления цен стоимость одной единицы товара без НДС, сумма НДС и стоимость с НДС округляются до 10 руб.

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

Сумма единого налога определяется как произведение налого­вой базы и ставки единого налога.

Плательщики представляют налоговым органам по месту поста­новки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.