5. Характеристика налога на добычу (изъятие) природных ресурсов и методика его исчисления.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели (кроме плательщиков единого налога).

Состоит из платежей за добычу (изъятие) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законода­тельством.

Объекты налогообложения:

- объемы добываемых (изымаемых) природных ресурсов;

- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

- объемы отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.

Лимиты добываемых (изымаемых) природных ресурсов, за исключением объектов животного мира, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь и местными Советами депутатов по согласованию со специально на то уполномоченными государ­ственными органами. Лимиты на изъятие объектов животного мира устанавливаются Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь. Лимиты допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по пред­ставлению специально на то уполномоченных государственных органов. Лимиты размещения отходов производства устанавлива­ются в соответствии с законодательством об отходах.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Порядок исчисления. При расчете плательщиками сумм экологического налога:

1. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5.

2. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога применяется коэффициент 0,27. Данный коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства.

3. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

4. За сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога применяется коэффициент 0,5; работающими на нетрадиционных и возобновляемых источни­ках энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога по категории нор­мативно-очищенные применяется коэффициент 0,2.

5. За сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных орга­низаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

Порядок уплаты налога в бюджет. Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. В этом случае уплата налога плательщиками производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога. При этом плательщики представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты):

- не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита;

- не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов, и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога под­лежат зачету либо возврату плательщикам.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками -владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организа­циями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, сверх установленных лимитов - уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряже­нии плательщиков налога.