- •1. Сущность налогов. Налоговая служба и признаки налоговых отношений.
- •2. Функции налогов и их развитие в современных условиях.
- •Методы уплаты налога:
- •3. Классификация налогов.
- •1. Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):
- •3. Налог на недвижимость.
- •4. Принципы налогообложения и их развитие в условиях международного сотрудничества.
- •Налоговая система. Характеристика и принципы построения налоговой системы.
- •Республиканские налоги и сборы. Порядок установления изменения и прекращения их действия.
- •1. Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) (по мере исключения из выручки):
- •2. Налоги на прибыль и доходы:
- •3. Налог на недвижимость (относится на затраты; объект обложения
- •4. Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков:
- •5. Налоги, сборы и отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг):
- •6. Упрощенные системы налогообложения:
- •Местные налоги и сборы. Порядок установления изменения и прекращения их действия.
- •Плательщики налогов сборов и пошлин.
- •Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •Налоговое обязательство. Порядок и способы его исполнения.
- •Налоговый учет и налоговая декларация.
- •Налоговое регулирование и налоговый контроль.
- •Характеристика ндс и методика его исчисления.
- •Характеристика акцизов и методика его исчисления.
- •Характеристика земельного налога и методика его исчисления.
- •Характеристика налога на добычу (изъятие) природных ресурсов и методика его исчисления.
- •Характеристика налогов на прибыль и доходы и методика его исчисления.
- •Характеристика налогов на прибыль (доход) предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц и методика его исчисления.
- •Характеристика налога на недвижимость и методика его исчисления.
- •Особенности налогообложения резидентов свободных экономических зон.
- •Особенности налогообложения игорного бизнеса и лотерейной деятельности.
- •Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
- •Характеристика единого налога для производителей с/х продукции и методика его исчисления.
- •Характеристика подоходного налога с граждан и методика его исчисления.
- •Характеристика единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и методика его исчисления.
- •Особенности налогообложения населения по налогу на землю и налогу на недвижимость.
1. Сущность налогов. Налоговая служба и признаки налоговых отношений.
Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие неотделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом. Во все времена налоговые инструменты активно применялись для обеспечения эффективного использования природных ресурсов, регулирования экономических и других процессов жизни общества. Существующие в настоящие время налоговые системы берут свое начало в древних цивилизациях. Большой вклад в историю налогообложения внесли Римская и Византийская империи, положив начало многообразию форм и способов взимания налогов. Именно многообразие налогов и сборов, с учетом их эволюционного развития, позволяло обеспечивать финансовую устойчивость государства. И с течением времени сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общественные нужды.
Взимание налогов – одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов.
Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.д.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в соответствующие бюджеты.
Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общественные нужды.
Налоговые отношения – финансовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного денежного фонда страны.
Объектом налоговых отношений является прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме.
Главная задача налоговой политики – каждое государство должно уделить пристальное внимание формированию эффективного механизма налогового регулирования.
2. Функции налогов и их развитие в современных условиях.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения дохода.
Функции налогов:
фискальная функция (обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.);
регулирующая функция (состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежным спросом). стимулирующая функция (ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к отдельным действиям. Например, льготные ставки налогов, отсрочку платежей и т.д.);
контрольная функция (способ оценки эффективности налогового механизма, инструмент выявления необходимости корректив в бюджетно-налоговую политику).
Способы взимания налогов:
1)кадастровый способ (для исчисления земельного налога за рубежом и в Беларуси действует земельный кадастр. Для каждой группы участков устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются в той или иной категории, для которой установлена ставка земельного налога с единицы площади.
Недостатки данного способа:
Во-первых, его составление требует длительного времени,
во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения цен и инфляции.
2)декларационный способ (предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта обложения. В декларацию включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налога);
Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.
3)административный способ (предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, которые обычно осуществляются бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог).
В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность от его уклонения. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием сразу в бюджет.
В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.