2.2 Облік коштів на рахунках в банках

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

Бухгалтерські готівкові розрахунки – це перерахування грошових коштів з рахунка підприємства – платника на рахунок підприємства – одержувача . Фінансовий посередник в цих розрахунках є банк.

Згідно з «Порядком ведення касових операцій » всі підприємства повинні зберігати свої кошти на поточних рахунках в банках.

Поточний рахунок – це рахунок підприємства відкритий в установі банку для зберігання грошових коштів і проведення операції про розрахунках підприємства.

Обслуговуючий банк – це банк в якому от критий рахунок підприємства та який здійснює для нього на договорних умовах будь-яку операцію або послугу.

Підприємство може відкривати необмежену кількість рахунків в банку але у випадку відкриття двох та більше рахунків один із них потрібно визначити як основний розрахунковий і на протязі трьох робочих днів його номер повідомляється у ДПА(За несвоєчасне повідомлення штраф 170 грн. за кожен день ) .

Документи які необхідні надати банку для відкриття рахунку :

1.Заява про відкриття рахунку встановленого зразка та підписаного керівником та головним бухгалтером підприємства.

2.Копію свідоцтва про державну реєстрацію, витяг з ЕДРПОУ завірено матеріально .

3. копію статуту підприємства завірено матеріально.

4.Довідку з ДПА про те що підприємство перебуває на податковому обліку .

5.Довідку з ПФУ.

6.Картка із зразками підписів та відбитками печатки завірено матеріально.

Підписи ставлять особи що мають першого і другого підписів.

Право першого підпису – належить керівнику підприємства, воно може бути передано головному бухгалтеру .

Право другого підпису – належить головному бухгалтеру, якщо немає такої посади – особи на яку покладено ведення бухгалтерський облік при її відсутності, або другого підпису не має.

3 Облік дебіторської заборгованості

3.1 Облік розрахунків з покупцями

Облік розрахунків з покупцями виникають внаслідок реалізації продукції і товарів, виконання робіт і послуг на сторону. Принципи бухгалтерського обліку вимогають, щоб дохід не був врахований до того періоду, в якому товар буде відвантажений. Нині часто практикується попередня оплата, тобто оплата в рахунок майбутніх поставок. До фактичного відвантаження товару така оплата не вважається покупкою для покупця і реалізацією для продавця. Проте часто буває, що товар відвантажений, але гроші за нього ще не надійшли, тобто проведено продаж у кредит.

Облік розрахунків з покупцями ведуть на рахунку 36 “ Розрахунки з покупцями та замовниками “. За дебетом цього рахунку відображають нараховані суми за відпущену продукцію, а за кредитом-надходження готової продукції, товарів ( робіт, послуг ) списують: дебет рахунку 90 “ Собівартість реалізації “, кредит рахунків 26 “ Виробництво “. На вартість придбаної продукції за цінами реалізації, включаючи податок на додану вартість ( далі-ПДВ ), роблять запис: дебет рахунку 36, кредит рахунку 70 “ Доходи від реалізації “: при надходженні оплати за продукцію-дебет рахунку 30 “ Каса “ або 31 “ Рахунки в банках “, кредит рахунку 36. Суму податкового зобов'язання з ПДВ записують на дебет рахунку 70 і кредит субрахунку 641 “ Рохрахунки за податками “.