3 Этап. Анализ выполнения плана, динамики показателей себестоимости

Анализ выполнения плана и динамики показателей себестоимости может проводиться в двух аспектах:

1. по плановому ассортименту

2. по кругу сравнимой продукции

Сравнимая продукция – это продукция, которая производилась как в базовом, так и в отчетном периоде.

По плановому ассортименту вып. пл. по асс. =

По кругу сравнимой продукции пл. ср = *

При оценке выполнения плана по себестоимости анализ проводится в расчете на фактический выпуск или/и реализацию продукции.

В ходе аналитических процедур рассчитываются стандартные аналитические показатели:

1. абсолютное отклонение от плана показателей себестоимости

2. коэффициент выполнения плана

3. темп роста и темп прироста (анализ динамики)

Анализ выполнения плана и анализ динамики проводится в разрезе:

• видов продукции

• структурных подразделений или центров ответственности

• видов деятельности

• может проводиться по стадиям цикла производства изделия

• других сегментов деятельности.

Факторный анализ себестоимости

= * ,

3) С/с пр-ж = С/с пр-ж по (произведенной продукции)+ Упр. расходы + Коммер. расходы

4 Этап. Анализ состава и структуры себестоимости. Классификации, используемые в ходе анализа себестоимости

• по месту возникновения

  1. Затраты основного производства

  2. Затраты вспомогательного производства

     • по технико-экономическому назначению

1. Основные (технологически неизбежные)

2. Накладные

   • по способу отнесения на себестоимость отдельных видов продукции

     1. Прямые

     2. Косвенные

        • по степени зависимости от объема продукции

          1. Переменные

          2. Постоянные

             • по экономическим элементам (ПБУ 10/99):

Материальные затраты

Амортизация

Затраты на оплату труда (ФЗП)

Отчисления на социальные нужды (ЕСН)

Прочие затраты

• по статьям калькуляции – перечень статей определяется отраслевыми методическими рекомендациями. Калькуляционные статьи подразделяются на однородные (материальные затраты, фонд заработной платы) и комплексные (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования)

• по видам продукции, работ, услуг

• классификация затрат по календарным периодам

• по возможности управления

1. управляемые

2. неуправляемые

• классификация на нормируемые и ненормируемые

На основе этих группировок можно проанализировать состав и структуру себестоимости.

Аналитические процедуры в ходе анализа состава и структуры себестоимости:

1. Вертикальный анализ

Рассчитывается:

• структура себестоимости в базисном и отчетном периоде или в плановом и отчетном

• оцениваются структурные сдвиги

• абсолютное и относительное отклонение в разрезе статей затрат.

Могут дополняться горизонтальным анализом, что позволяет выявить отклонения по различным классификационным группам или статьям и дать им оценку с точки зрения поиска резервов снижения себестоимости.

6 Этап. Оценка влияния себестоимости на конечный результат деятельности предприятия

1. Финансовый результат (прибыль от продаж)

- влияние полной себестоимости

- за счет себестоимости единицы продукции

- по статьям затрат