3. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет

Одним из наиболее популярных методов финансового планирования является бюджетирование или сметное планирование

Бюджетирование – это инструмент текущего и оперативного управления финансами.

Основные цели и задачи бюджетирования:

1. постановка плановых целей;

2. отражение фактического уровня;

3. контроль достижения плановых целей путем своевременного сопоставления фактического и запланированного результатов;

4. анализ причин, вызвавших отклонения;

5. оперативное регулирование;

6. корректировка планов.

Бюджетирование (в широком смысле) – система тотального планирования и контроля целей, потенциала, мероприятий и ресурсов, необходимых для их достижения (т.е. инструмент управления предприятием в целом).

Бюджетирование как процесс включает:

1. систему бюджетов;

2. процедуру формирования бюджетов;

3. процесс согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов (управление бюджетированием).

Использование анализа в сметном планировании (бюджетировании:

1. Реинжиниринг(подготовительный этап) (см. табл.2).

Таблица 2

Подготовительная работа по составлению бюджета

Диагностика предприятия	Разработка финансовой структуры компании	Разработка системы бюджетов компании
Анализ производственно-финансовой деятельности	Анализ существующей структуры управления компании	Разработка финансовой модели компании
Оценка состояния финансового и управленческого учета	Разработка финансовой структуры компании с выделением центров финансового учета (ЦФУ): - финансовая служба; - система ЦФУ	Определение системы планово-контрольных показателей и нормативов
Анализ учетной политики и налогового окружения компании	Разработка плана счетов управленческого учета и структуры финансовых отчетов	Разработка форматов бюджетных документов
Анализ информационной системы и документооборота	Разработка механизмов взаимодействия ЦФУ	Разработка временного регламента и процедур принятия и выполнения бюджета

2. Анализ в процессе формирования бюджета:

   • Расчетно-аналитический метод,

   • маркетинговый анализ,

   • инвестиционный анализ.

3. Анализ исполнения полного бюджета:

   • операционный бюджет (локальный управленческий анализ);

   • инвестиционный бюджет (эффективность инвестиционных проектов, доходность инвестиций);

   • финансовый бюджет (внутрихозяйственный и финансовый анализ);

   • комплексный экономический анализ (полный бюджет).

Каждой аналитической процедуре соответствует своя методика. Бюджет компании представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов (смет).(см. Блок-схему) Тема 2. Анализ в системе маркетинга

1. Назначение, цели и задачи анализа в системе маркетинга организации

Маркетинг представляет собой планирование и осуществление всех видов деятельности организации, связанных с удовлетворением потребности покупателей.

Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. от этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия. Кроме того, необходимо постоянно осуществлять мониторинг проводимой маркетинговой политики и координировать ее в зависимости от изменения ситуации.

Таким образом, анализ используется как на стадии маркетинговых исследований, так и в ходе мониторинга и оценки эффективности выбранной маркетинговой политики.

Экономический анализ в ходе маркетинговых исследований может включать следующие направления (аналитические процедуры):

• ситуационный анализ состояния и динамики рынка по продуктам, потребительскому спросу, конкурентам, ценам;

• технический анализ потенциальных продуктов и услуг;

• анализ форм сбытовой политики и стимулирования сбыты;

• оценка факторов, формирующих спрос на продукцию;

• оценка факторов, влияющих на сбыт.

Исследование рынка охватывает анализ всех условий, имеющих значение для успешной реализации товара. При этом анализируется не только способ производства, потребления продукции, срок службы, правила пользования, упаковка и дизайн изделия, но и такие аспекты, как объем оборота, прибыль от продаж, конкурентоспособность, скорость реализации. Исследование рынка включает также всесторонний анализ потребителя, его мотиваций и потребностей, сезонный характер колебаний спроса, эффективности сбытовой организации, рекламы, деятельности конкурентов. Только систематическое исследование рынка дает основу для планомерной реализации продукции. Предприятию важно выяснить, какие зоны рынка открыты, закрыты или частично контролируются, и выработать стратегию проникновения на тот или иной рынок.

Анализ всех факторов, влияющих на принятие решения клиентом, в том числе психологических, является основой для составления программ фирм. Изучение рынка сбыта, во-первых, позволяет проверить, существует ли этот рынок в действительности и какова его эволюция, и, исходя из этого, подтвердить правильность выбора вида деятельности предприятия и ее масштабов. Во-вторых, позволит оценить перспективы предприятия и уточнить, таким образом, планируемые размеры и сроки торгового оборота (оптимизировать программу продаж). В третьих, даст возможность определить торговую политику, соответствующую потребностям рынка, и наилучший план маркетинга.

Как уже отмечалась, анализ используется и в ходе мониторинга маркетинговой политики.

Маркетинговая политика – это выбор целевого рынка и маркетингового комплекса, соответствие которых помогут обеспечить максимальный эффект продаж (см. рис. 1).

Таким образом, анализ маркетинговой политики предприятия подразумевает все то, что связано с проблемами качества и количества товаров и услуг, проблемами производства и товарной марки, проблемами сбыта и реализации продукции.

Соответственно можно сформулировать и основные задачи (направления) анализа маркетинговой политики:

1. Анализ эффективности продуктовой политики:

   • анализ типов продукции;

   • анализ качества товаров;

   • анализ эксплуатационных характеристик продукции;

   • анализ, услуг сопутствующих продукции;

   • анализ новизны товара;

   • анализ цен на отдельные товары.

2. Анализ и обоснование выбора рынка, включая:

   • анализ типов рынков;

   • анализ рыночной позиции конкурентов.

3. Анализ эффективности сбытовой политики, включая:

   • анализ маркировочной политики;

   • анализ дистрибьюторской политики;

   • анализ развития клиентской базы;

   • анализ приспособленности предприятия к потребностям потребителей;

   • анализ эффективности работы по управлению потребителями;

   • анализ механизмов стимулирования продаж;

   • анализ эффективности ценовой политики;

   • анализ послепродажного обслуживания.

4. Комплексная оценка эффективности рыночной позиции организации.